Abschreibungen, Substanzverzehr und Amortisation

Was sind Abschreibungen, Erschöpfung und Amortisation (DD&A)?

Abschreibungen, Erschöpfung und Amortisation (DD&A) ist eine Buchhaltungsmethode, die es Unternehmen ermöglicht, wirtschaftliche Ressourcen im Laufe der Zeit schrittweise als Aufwand zu verbuchen, um Kosten mit Erträgen in Einklang zu bringen.

Die Abschreibung verteilt die Kosten eines materiellen Vermögenswerts über seine Nutzungsdauer, die Erschöpfung verteilt die Kosten für die Gewinnung natürlicher Ressourcen wie Holz, Mineralien und Öl aus der Erde, und die Amortisation zieht den Wert eines immateriellen Vermögenswerts über seine Nutzungsdauer ab.

Abschreibung und Amortisation sind in fast jeder Branche üblich, während die Erschöpfung in der Regel nur von Energie- und Rohstoffunternehmen verwendet wird. Sie sind wichtig für das Verständnis der Abschlüsse von Unternehmen der Ressourcengewinnung.

Wichtige Erkenntnisse

• Abschreibung, Erschöpfung und Amortisation (DD&A) sind entscheidende Buchhaltungstechniken, die Kapitalaufwendungen über die Nutzungsdauer eines Vermögenswerts verteilen und Unternehmen helfen, Kosten genau mit Erträgen abzugleichen.
• Im Energiesektor wird DD&A häufig verwendet, da es für die Gewinnung natürlicher Ressourcen und die Nutzung von Kapitalanlagen relevant ist; es erscheint als bedeutender betrieblicher Aufwand in den Abschlüssen.
• Die Abschreibung wird auf materielle Vermögenswerte angewendet, die Erschöpfung wird für Reserven natürlicher Ressourcen verwendet und die Amortisation betrifft immaterielle Vermögenswerte; das Verständnis dieser Unterschiede ist der Schlüssel für die Finanzanalyse.
• Analysten und Investoren überwachen häufig die DD&A-Aufwendungen, da sie sich auf die Berichterstattung über Cashflow und Kapitalausgaben in Branchen auswirken, die auf kapitalintensive Ressourcen angewiesen sind.
• Bemerkenswerterweise können DD&A-Posten zwischen Berichtsperioden erheblich schwanken, was häufig in den Fußnoten des Jahresabschlusses eines Unternehmens detailliert erläutert wird, um die zugrunde liegenden Faktoren zu erklären.
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Wie sich DD&A auf die Finanzberichterstattung auswirkt

Die periodengerechte Buchführung (Accrual Accounting) ermöglicht es Unternehmen, Kapitalaufwendungen in den Perioden zu erfassen, die die Nutzung des entsprechenden Kapitalvermögens widerspiegeln. Mit anderen Worten: Sie ermöglicht es Unternehmen, Aufwendungen den Erträgen zuzuordnen, die sie mitproduziert haben.

Wenn beispielsweise eine große Maschine oder ein Grundstück einen hohen Geldabfluss erfordert, kann dieser über die Nutzungsdauer abgeschrieben werden, anstatt in der einzelnen Periode, in der der Geldabfluss erfolgte. Diese Buchhaltungstechnik soll ein genaueres Bild der Rentabilität des Unternehmens vermitteln.

DD&A ist ein häufiger betrieblicher Aufwandsposten für Energieunternehmen. Analysten und Investoren im Energiesektor sollten sich dieser Ausgabe bewusst sein und wissen, wie sie sich auf Cashflow und Kapitalausgaben bezieht.

Abschreibung

Die Abschreibung gilt für Ausgaben, die für den Kauf von Vermögenswerten mit einer Nutzungsdauer von mehr als einem Jahr anfallen. Ein Teil des Kaufpreises wird über die Nutzungsdauer des Vermögenswerts abgezogen.

Erschöpfung

Die Erschöpfung verringert ebenfalls den Kostenwert eines Vermögenswerts schrittweise durch planmäßige Belastungen des Gewinns. Der Unterschied besteht darin, dass sie sich auf die allmähliche Erschöpfung von Reserven natürlicher Ressourcen bezieht, im Gegensatz zur Abnutzung abschreibbarer Vermögenswerte oder der Alterung immaterieller Vermögenswerte.

Bergleute, Holzfäller und Öl- und Gasbohrunternehmen nutzen häufig die Erschöpfungskosten. Unternehmen mit Beteiligungen an Mineralvorkommen oder Holz können Erschöpfungskosten geltend machen, wenn diese Vermögenswerte abgebaut werden. Die Erschöpfung wird nach Kosten oder Prozentsatz berechnet, und Unternehmen wählen in der Regel die Methode, die den größten Steuerabzug bietet.

Amortisation

Die Amortisation ist der Abschreibung theoretisch sehr ähnlich, gilt jedoch für immaterielle Vermögenswerte wie Patente, Marken und Lizenzen, nicht für Sachanlagen und Ausrüstungen. Finanzierungsleasingverträge werden ebenfalls amortisiert.

Wie man DD&A in Abschlüssen erfasst

Wenn ein Unternehmen alle drei oben genannten Abschreibungsmethoden anwendet, werden diese im Jahresabschluss als Abschreibung, Erschöpfung und Amortisation (DD&A) erfasst. In der Gewinn- und Verlustrechnung erscheint eine einzelne Zeile mit dem Dollarbetrag der Aufwendungen für die Abrechnungsperiode.

Erläuterungen können auch in den Fußnoten gegeben werden, insbesondere wenn es eine große Schwankung bei den Abschreibungs-, Erschöpfungs- und Amortisationsaufwendungen (DD&A) von einer Periode zur nächsten gibt.

Die Bilanz enthält einen Posten, der die gesamten DD&A seit dem Erwerb der Vermögenswerte zeigt. Vermögenswerte verlieren im Laufe der Zeit an Wert, und dies spiegelt sich in der Bilanz wider.

Praxisbeispiel für DD&A: Chevron Corp

Chevron Corp. (CVX) meldete für 2018 einen DD&A-Aufwand von 19,4 Milliarden US-Dollar, ähnlich wie die 19,3 Milliarden US-Dollar aus dem Vorjahr. In den Fußnoten gab der Energieriese bekannt, dass der leichte Anstieg der DD&A-Aufwendungen auf höhere Produktionsniveaus in bestimmten Öl- und Gasförderfeldern zurückzuführen sei.

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