Abschreibungsrückforderung

Was ist die Abschreibungsrückforderung?

Die Abschreibungsrückforderung (Depreciation Recapture) ist ein Steuermechanismus des Internal Revenue Service (IRS), bei dem Steuern erhoben werden, wenn Sie Geschäftsvermögen zu einem höheren Wert verkaufen als dem Buchwert, der zur Senkung Ihres zu versteuernden Einkommens verwendet wurde.

Angenommen, Sie kaufen einen Pizzaofen für Ihr kleines Unternehmen für 50.000 $. In den nächsten fünf Jahren machen Sie aufgrund der Abschreibung Steuerabzüge in Höhe von 30.000 $ geltend, was Ihre Steuerlast senkt und den Ofen nach der Abschreibung mit einem Buchwert von 20.000 $ zurücklässt. Aber dann verkaufen Sie den Ofen an ein anderes Restaurant für 35.000 $. An diesem Punkt wird der IRS die Differenz von 15.000 $ besteuern, um die vorherigen, ungerechtfertigten Abzüge auszugleichen. Das ist die Funktionsweise der Abschreibungsrückforderung.

Die wichtigsten Erkenntnisse

• Abschreibungsrückforderung ist eine steuerliche Rückholklausel: Wenn Sie zuvor Ihre Steuern durch Abschreibungen gesenkt haben, müssen Sie Steuern auf die Differenz zwischen dem Abschreibungswert und dem tatsächlichen Betrag zahlen, den Sie beim Verkauf des Vermögenswerts erhalten.1
• Für die meisten Geschäftsausstattungen und Maschinen zahlen Sie Ihren regulären Einkommensteuersatz auf alle Gewinne bis zur Höhe der gesamten Abschreibung, die Sie seit dem Kauf des Vermögenswerts geltend gemacht haben; alle Gewinne, die über die gesamte Abschreibungssumme hinausgehen, werden zu den niedrigeren Kapitalertragssteuersätzen besteuert.1
• Der Höchstsatz für die Rückforderung von Gewinnen aus Immobilien beträgt 25 %.2
• Sie können den Verkauf von Vermögenswerten strategisch zeitlich planen, um das, was der IRS aus der Dividendenrückforderung erhält, zu minimieren.
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• Viele Geschäftsinhaber werden von der Abschreibungsrückforderung überrascht, weil sie sich bei der Steuererklärung auf die Differenz zwischen dem Verkaufspreis und ihrem ursprünglichen Kaufpreis konzentrieren, anstatt auf die angepasste Kostenbasis nach der Abschreibung.
• Wenn die Abschreibung außerdem zum Abzug von Ihrem ordentlichen Einkommen verwendet wurde, müssen alle Gewinne aus dem Verkauf des Vermögenswerts als ordentliches Einkommen gemeldet werden, nicht als der vorteilhaftere Kapitalertragssteuersatz, der auf einige Gewinne während der Abschreibungsrückforderung angewendet wird.1 Dies wird auf IRS-Formular 4797 gemeldet.1

Was ist eine Abschreibung?

Wenn Sie Ihr Smartphone fallen lassen und der Bildschirm sechs Monate nach dem Kauf zersplittert, haben Sie gerade eine Abschreibung aus erster Hand erlebt – Vermögenswerte verlieren im Laufe der Zeit durch Nutzung, Abnutzung oder Veralterung an Wert. Da dies ein vorhersehbarer Teil des Besitzes von Geschäftsausstattungen ist – Dinge, die nicht so an Wert verlieren, wie Grundstücke, werden anders behandelt – erlaubt der IRS Unternehmen, die Kosten für den Kauf dieser Vermögenswerte über die Zeit abzusetzen.1

Unternehmen verfolgen Abschreibungen nicht nur aus Steuergründen – es ist auch eine kritische Buchhaltungspraxis, die zeigt, wie diese Vermögenswerte im Laufe der Zeit an Wert verlieren. Stellen Sie es sich wie den Kauf eines Autos für den Arbeitsweg vor: Es würde wie eine Fehlinvestition aussehen, wenn Sie nur das, was Sie bezahlt haben, gegen Ihr Einkommen im ersten Jahr des Besitzes betrachten würden. Nehmen wir an, Sie besitzen das Auto sechs Jahre. Jedes Jahr verliert es an Wert, und Sie könnten diesen Betrag als genaueren Wert (anstatt den gesamten Verkaufspreis auf einmal) für das verwenden, was es als Teil Ihres Arbeitswegs kostet.

Ähnlich geben Unternehmen, indem sie diese Kosten über die Zeit in ihren Finanzunterlagen verteilen, Investoren und Kreditgebern ein klareres Bild ihrer wahren finanziellen Gesundheit. Schließlich wird ein heute gekaufter Lieferwagen in fünf Jahren nicht mehr denselben Wert haben, selbst wenn Sie ihn bar bezahlt haben.

Diese Praxis folgt den Standardrechnungslegungsvorschriften (bekannt als GAAP), die Unternehmen verlangen, ihre Ausgaben mit den Einnahmen abzugleichen, die sie erzielen. Wenn ein Restaurant zum Beispiel einen Industrieofen kauft, der für das nächste Jahrzehnt Pizzen backen wird, ist es sinnvoll, die Kosten des Ofens über die Jahre zu verteilen, in denen er verwendet wird, anstatt die vollen Kosten im ersten Jahr auszuweisen.

Die Abschreibung ermöglicht es Geschäftsinhabern und Investoren, diesen Wertverlust als Abzug von ihren Steuern geltend zu machen. Der IRS veröffentlicht Abschreibungstabellen für verschiedene Klassen von Vermögenswerten, die den Prozentsatz des Werts eines Vermögenswerts festlegen, der jedes Jahr und für wie lange abgesetzt werden kann.3

Diese Steuervergünstigung hilft Unternehmen, in ihren Betrieb zu reinvestieren, aber sie hat einen Haken: Wenn Sie diesen abgeschriebenen Vermögenswert schließlich verkaufen, wird der IRS einen Teil dieser Steuervorteile zurückfordern, die Sie im Laufe der Jahre geltend gemacht haben, wenn Sie den Vermögenswert für mehr als seinen abgeschriebenen Wert verkaufen.

IRS-Code und Rückforderungsregeln

Für Zwecke der Rückforderung teilt der IRS Geschäfts- und Anlagevermögen in zwei Hauptkategorien ein: Abschnitt 1245 umfasst die meisten Geschäftsausstattungen, Maschinen und Fahrzeuge, und Abschnitt 1250 umfasst Immobilieninvestitionen wie Wohngebäude oder Büroflächen.

Wenn Sie Vermögenswerte in diesen verschiedenen Kategorien verkaufen, werden sie steuerlich unterschiedlich behandelt. Verkäufe von Ausrüstung und Maschinen (Abschnitt 1245) lösen eine Rückforderung aus, die als reguläres Einkommen besteuert wird, was bis zu 37 % betragen kann. Der Rückforderungssatz für Immobilieninvestoren ist auf 25 % für Immobilien begrenzt, obwohl Gewinne, die über den zurückgeforderten Betrag hinausgehen, für niedrigere Kapitalertragssteuersätze in Frage kommen können.3

Darüber hinaus verlangt der IRS von Immobilieninvestoren, die lineare Abschreibung zu verwenden (jedes Jahr den gleichen Betrag abzusetzen, anstatt größere Abzüge am Anfang zu nehmen).

Abschnitt 1245 Abschreibungsrückforderung

Gehen wir ein Beispiel mit einem Abschnitt 1245 Vermögenswert durch. Nehmen wir an, Sie kaufen einen kommerziellen Pizzaofen für 50.000 $. Jedes Jahr machen Sie Abschreibungsabzüge in Höhe von 5.000 $ geltend, was Ihre Steuern senkt. Nach fünf Jahren haben Sie insgesamt 25.000 $ Abschreibungen geltend gemacht, was Ihre angepasste Kostenbasis auf 25.000 $ reduziert (ursprüngliche Kosten abzüglich der gesamten Abschreibung).

Wenn Sie diesen Ofen für 30.000 $ verkaufen, könnte man intuitiv sagen, dass Sie mit Verlust verkauft haben, da Sie ursprünglich 20.000 $ mehr dafür bezahlt haben. Der IRS sieht dies jedoch anders und vergleicht Ihren Verkaufspreis (30.000 $) mit Ihrer angepassten Kostenbasis (25.000 $), was bedeutet, dass Sie einen Gewinn von 5.000 $ haben, der nun der Abschreibungsrückforderung unterliegt.

Sie zahlen Ihren regulären Einkommensteuersatz auf diesen Gewinn von 5.000 $, nicht den niedrigeren Kapitalertragssteuersatz. Warum? Weil Sie bereits davon profitiert haben, indem Sie über diese fünf Jahre 25.000 $ an Abschreibungsabzügen gegen Ihr reguläres Einkommen geltend gemacht haben.

Angenommen, es gibt plötzlich eine große Nachfrage nach Pizzaöfen wie dem, den Sie besitzen, und Sie finden schnell einen Käufer, der Ihnen 60.000 $ dafür gibt. Da Sie insgesamt 25.000 $ an Abschreibungen geltend gemacht haben, werden die ersten 25.000 $ des Gewinns gegenüber der angepassten Kostenbasis durch Rückforderung als ordentliches Einkommen besteuert. Die zusätzlichen 10.000 $ Gewinn qualifizieren sich für den günstigeren Kapitalertragssteuersatz.1

Tipp

Steuerbewusste Geschäftsinhaber berücksichtigen mögliche Rückforderungssteuern bei der Festlegung des Verkaufspreises für ihre abgeschriebene Ausrüstung.

Nicht erfasste Abschnitt 1250 Gewinne

Immobilieninvestoren erhalten eine bessere Behandlung bei der Abschreibungsrückforderung. Während Geschäftsausstattung zu Ihrem regulären Einkommensteuersatz besteuert wird, ist die Abschreibungsrückforderung für Immobilien auf 25 % begrenzt. Die Steuervergünstigung ist an Bedingungen geknüpft. Sie müssen die sogenannte lineare Abschreibung verwenden, was bedeutet, dass Sie jedes Jahr gleiche Abzüge über die festgelegte Lebensdauer Ihrer Immobilie geltend machen.

Wenn Sie eine Immobilie für mehr als ihren ursprünglichen Kaufpreis verkaufen, wird der Verkaufspreis in zwei Teile aufgeteilt. Erstens erhält jeder Gewinn bis zur Höhe der Abschreibung, die Sie in früheren Jahren geltend gemacht haben, den maximalen Rückforderungssatz von 25 %. Jeder Gewinn, der über Ihren ursprünglichen Kaufpreis hinausgeht, qualifiziert sich für den niedrigeren langfristigen Kapitalertragssteuersatz (in der Regel 15 % für die meisten Investoren).23

Immobilienbeispiel

Sehen wir uns an, wie die Abschreibungsrückforderung bei einer Mietimmobilie funktioniert. Angenommen, Sie kaufen ein kleines Apartmentgebäude für 500.000 $. Der IRS erlaubt Ihnen, Wohnimmobilien über 27,5 Jahre abzuschreiben, sodass Sie jedes Jahr etwa 18.182 $ absetzen können (500.000 $ ÷ 27,5).4

Nachdem Sie das Gebäude 10 Jahre lang besessen haben, entscheiden Sie sich, es für 700.000 $ zu verkaufen. Zu diesem Zeitpunkt hätten Sie etwa 181.820 $ an Abschreibungsabzügen geltend gemacht. Dies macht Ihre angepasste Kostenbasis auf etwa 318.180 $ (500.000 $ - 181.820 $).

Hier sind die Berechnungen ab hier:

Abschreibungsrückforderung: 45.455 $ (181.820 $ besteuert mit maximal 25 %)

Reguläre Kapitalertragssteuer: 30.000 $ (Verkaufspreis 700.000 $ - ursprünglicher Preis 500.000 $, besteuert mit 15 % für die meisten Investoren)

Gesamtsteuern: 75.455 $