AusschüttbarerNettoertrag

Was ist ausschüttbares Nettoeinkommen (DNI)?

Ausschüttbares Nettoeinkommen (DNI) ist der Betrag, den ein Trust an seine Begünstigten zahlen kann. Es spielt eine wichtige Rolle in der Besteuerung und wird anhand des steuerpflichtigen Einkommens des Trusts, der Freibeträge und der Kapitalgewinne oder -verluste berechnet. DNI hilft, die Doppelbesteuerung zu minimieren. Der IRS verwendet DNI, um zu leiten, wie Trusts und Begünstigte Steuern melden. Es stellt sicher, dass die Begünstigten einen stetigen Einkommensstrom erhalten, während sie von Steuervorteilen profitieren.

Wichtige Erkenntnisse

• Ausschüttbares Nettoeinkommen (DNI) ist der Betrag, der an Trust-Begünstigte gezahlt wird, und das maximale steuerpflichtige Einkommen, das sie erhalten.
• DNI zielt darauf ab, den Begünstigten ein zuverlässiges Einkommen zu bieten und gleichzeitig die Steuern für den Trust zu senken. Die Formel für DNI lautet: Steuerpflichtiges Einkommen - Kapitalgewinne + Steuerfreibetrag.
• Kapitalgewinne sind von DNI ausgeschlossen, um Doppelbesteuerung zu verhindern.
• Trusts und Nachlässe können DNI oder das erforderlich ausgeschüttete Einkommen, je nachdem, welches niedriger ist, abziehen, um Doppelbesteuerung zu vermeiden.

Wie ausschüttbares Nettoeinkommen (DNI) funktioniert

Der Internal Revenue Service (IRS) betrachtet ausschüttbares Nettoeinkommen als eine Schätzung des wirtschaftlichen Werts, der aus einer Ausschüttung an einen Begünstigten resultiert. Eine Ausschüttung ist eine Zahlung, die von einem Nachlass oder einem Einkommenstrust an einen Begünstigten geleistet wird.

DNI soll Trust-Begünstigten eine zuverlässige Einkommensquelle bieten und gleichzeitig die vom Trust gezahlte Einkommensteuer minimieren.

Nachlässe und Non-Grantor-Trusts müssen wie Einzelpersonen Einkommensteuererklärungen einreichen. Non-Grantor-Trusts werden vom Grantor – der Person oder Einrichtung, die den Trust gründet – finanziert. Aber diese Art von Trust funktioniert völlig eigenständig, da der Grantor die Kontrolle über die Vermögenswerte an den Trust abgibt.

Das Einkommen, das diese Trusts melden, wird entweder auf der Ebene der Einrichtung oder des Begünstigten besteuert. Welche Ebene besteuert wird, hängt davon ab, ob es dem Kapitalbetrag oder dem ausschüttbaren Einkommen zugeordnet wird und ob der Betrag an die Begünstigten ausgeschüttet wird.

Das US-Steuergesetz erlaubt Nachlässen und Trusts, den niedrigeren Betrag aus dem erforderlich ausgeschütteten Trust-Einkommen oder dem DNI abzuziehen, um Doppelbesteuerung zu verhindern.¹

Ein Einkommenstrust erkennt ausschüttbares Nettoeinkommen als einen an Anteilsinhaber übertragenen Betrag an. Bei einem Nachlasstrust ist es der Betrag, der an einen Begünstigten ausgeschüttet werden soll.

Tipp

Nachlässe und Trusts dürfen das ausschüttbare Nettoeinkommen oder die Summe des erforderlich auszuschüttenden Trust-Einkommens abziehen – je nachdem, welches niedriger ist.¹

Wichtige Punkte zum ausschüttbaren Nettoeinkommen (DNI)

Die Berechnung des ausschüttbaren Nettoeinkommens hilft, die Doppelbesteuerung von durch einen Trust ausgegebenen Mitteln zu verhindern. Die Formel zur Berechnung der Kennzahl lautet wie folgt:

Ausschüttbares Nettoeinkommen (DNI) = Steuerpflichtiges Einkommen - Kapitalgewinne + Steuerfreibetrag

In Fällen, in denen Kapitalverluste vorliegen, ersetzt dieser Betrag die Kapitalgewinne und wird zur Formel hinzugefügt, anstatt subtrahiert zu werden.

Wichtig

Der persönliche Freibetrag wurde für Einzelpersonen bis 2025 abgeschafft, aber nicht für Trusts und Nachlässe. Trusts haben Anspruch auf Freibeträge von 100 $ oder 300 $, während Nachlässe einen Freibetrag von 600 $ haben.²

Um das steuerpflichtige Einkommen zu berechnen, müssen Sie die Zinserträge, Dividenden und Kapitalgewinne addieren und dann etwaige Gebühren und Steuerfreibeträge abziehen.

Im Gegensatz zur DNI-Berechnung werden bei der Formel für das steuerpflichtige Einkommen Kapitalgewinne addiert, während Kapitalverluste subtrahiert werden.

Vergleich von ausschüttbarem Nettoeinkommen (DNI) und Nettoeinkommen

Ausschüttbares Nettoeinkommen ist nicht dasselbe wie Nettoeinkommen. DNI ist das Einkommen, das von einem Trust an seinen oder seine Begünstigten ausgeschüttet wird. Das Nettoeinkommen wird von einem börsennotierten Unternehmen zur Berechnung seines Gewinns pro Aktie (EPS) verwendet, dem Gesamtgewinn eines Unternehmens geteilt durch die Anzahl der ausstehenden Stammaktien. (Nettoeinkommen wird auch als Nettogewinn bezeichnet.)

Das Nettoeinkommen erscheint in der Bilanz eines Unternehmens und hilft, die Rentabilität des Unternehmens anzuzeigen. Zur Berechnung des Nettoeinkommens ziehen Unternehmen alle allgemeinen und administrativen Ausgaben, Betriebsausgaben, Zinsen, Steuern, sonstigen Ausgaben und die Kosten der verkauften Waren (COGS) vom Gesamtumsatz ab.

Im weiteren Sinne kann Nettoeinkommen das Nettogehalt einer Person bedeuten, also Einkünfte nach Abzügen wie Steuern, Gesundheitsversorgung und Versicherungen.

Das Nettoeinkommen einer Person kann mit ihrem Bruttoeinkommen verglichen werden – dem Betrag, den sie vor Abzügen verdient.

Praktisches Beispiel: Berechnung des ausschüttbaren Nettoeinkommens (DNI)

Hier ist ein Beispiel, wie DNI anhand eines fiktiven Trusts namens ABC Trust berechnet wird. Nehmen wir an, ABC Trust meldete ein Gesamteinkommen von 40.000 $. Davon entfielen 10.000 $ auf Zinserträge, während die restlichen 30.000 $ aus Dividenden stammten. Die vom Trust erhobenen Gebühren beliefen sich auf 3.000 $, und der Trust realisierte einen Kapitalgewinn von 15.000 $. Für den Trust galt ein Freibetrag von 300 $.

Wenn wir die obige Formel verwenden, beträgt das steuerpflichtige Einkommen des Trusts 51.700 $:

51.700 $ = 10.000 $ (Zinserträge) + 30.000 $ (Dividenden) + 15.000 $ (Kapitalgewinn) - 3.000 $ (Gebühren) - 300 $ (Freibetrag)

Wir können diese Zahl des steuerpflichtigen Einkommens dann verwenden, um den DNI zu berechnen, der 37.000 $ betragen würde:

37.000 $ = 51.700 $ (steuerpflichtiges Einkommen) - 15.000 $ (Kapitalgewinn) + 300 $ (Freibetrag)

Was ist der Unterschied zwischen steuerpflichtigem Einkommen und ausschüttbarem Nettoeinkommen?

Das steuerpflichtige Einkommen eines Trusts umfasst Zinserträge, Dividenden und Kapitalgewinne und zieht etwaige Gebühren, Steuerfreibeträge und Kapitalverluste ab.

Bei der DNI-Berechnung werden Kapitalgewinne wieder abgezogen, während Steuerfreibeträge und Kapitalverluste wieder hinzugefügt werden.

Enthält ausschüttbares Nettoeinkommen Kapitalgewinne?

Ausschüttbares Nettoeinkommen schließt Kapitalgewinne und -verluste aus. Es wird für die Berechnung des DNI aus der Zahl des steuerpflichtigen Einkommens entfernt.

Wie hoch sind die Freibeträge für Trusts und Nachlässe im Jahr 2024?

Im Jahr 2024 hat der Nachlass eines Verstorbenen Anspruch auf einen Freibetrag von 600 $, ein Trust, der verpflichtet ist, alle Einkünfte auszuschütten, auf 300 $, und ein qualifizierter Behindertentrust (Qualified Disability Trust) auf 5.000 $. Alle anderen Trusts haben Anspruch auf einen Freibetrag von 100 $.³