Einschränkungen des Geschäftsbereichs

Verständnis der Geschäftsbereichsbeschränkungen in der Bundesbesteuerung

Was sind Einschränkungen für Geschäftsbereiche (Line of Business Limitations)?

Einschränkungen für Geschäftsbereiche sind eine bundesstaatliche Einkommensteuerregel, die auf Nebenleistungen (Fringe Benefits) angewendet wird, die Arbeitgeber ihren Arbeitnehmern gewähren. Sie besagt, dass ein Arbeitnehmer Steuern auf diese Leistung zahlen muss, wenn ein Unternehmen in mehreren Geschäftsbereichen tätig ist und ein Arbeitnehmer eine Nebenleistung aus einem Geschäftsbereich des Unternehmens erhält, in dem er nicht arbeitet.1

Wichtige Erkenntnisse

Einschränkungen für Geschäftsbereiche verlangen von Arbeitnehmern, Steuern auf Nebenleistungen aus Unternehmensbereichen zu zahlen, in denen sie nicht arbeiten.
Kostenloser oder vergünstigter Eintritt zu einem Geschäft in einer anderen Abteilung ist steuerpflichtig, z. B. Eintrittskarten für einen Vergnügungspark von einem Arbeitgeber, der ein Kino betreibt.
Produkte, die hauptsächlich an Arbeitnehmer und nicht an die Öffentlichkeit verkauft werden, unterliegen nicht den Einschränkungen für Geschäftsbereiche.
Geschäftsbereiche können für Steuerzwecke zusammengefasst werden, wenn eine Trennung aufgrund der Rollen der Mitarbeiter ungewöhnlich oder unpraktisch ist.
Gegenseitige Vereinbarungen zwischen Arbeitgebern derselben Branche können steuerfreie Leistungen ohne zusätzliche Kostenfolgen ermöglichen.
Erhalten Sie personalisierte, KI-gestützte Antworten, die auf 27+ Jahren vertrauenswürdiger Expertise basieren.

Wie der IRS die Einschränkungen für Geschäftsbereiche umsetzt

Ein Beispiel für Einschränkungen für Geschäftsbereiche: Wenn eine Person für ein Kino arbeitet und ihr Unternehmen auch einen Vergnügungspark besitzt und sie kostenlosen oder vergünstigten Eintritt in den Vergnügungspark erhält, müsste sie Steuern auf den Wert der Freikarte oder des Rabatts zahlen, da der Internal Revenue Service (IRS) diese Leistung als Einkommen betrachten würde. Wenn sie sich jedoch in dem Kino, in dem sie arbeitet, kostenlos einen Film ansieht, müsste sie in der Regel keine Steuern auf den Wert der Freikarte zahlen, da dies nicht den Einschränkungen für Geschäftsbereiche unterliegt.2

Produkte oder Dienstleistungen, die hauptsächlich an Arbeitnehmer und nicht an die breite Öffentlichkeit verkauft werden, gelten nicht als Mitarbeiterrabatte und fallen daher nicht unter die Regeln für Einschränkungen für Geschäftsbereiche.2

Der Geschäftsbereich eines Arbeitgebers wird im Enterprise Standard Industrial Classification (ESIC) Manual definiert, das vom U.S. Office of Management and Budget veröffentlicht wird. Ein Arbeitgeber gilt als in mehr als einem Geschäftsbereich tätig, wenn er den Kunden Produkte oder Dienstleistungen in mehr als einer zweistelligen ESIC-Klassifikation anbietet.3

Situationen, in denen die Einschränkungen für Geschäftsbereiche nicht gelten

Unter bestimmten Umständen können Geschäftsbereiche bei der Bestimmung der Anspruchsberechtigung für Leistungen im Rahmen der Einschränkungen für Geschäftsbereiche zu einem zusammengefasst werden. Eine Zusammenfassung ist erforderlich, wenn es in der Branche des Arbeitgebers ungewöhnlich ist, dass ein Geschäftsbereich getrennt von den anderen betrieben wird. Sie ist auch erforderlich, wenn eine beträchtliche Anzahl von Arbeitnehmern wesentliche Dienstleistungen für mehr als einen Geschäftsbereich eines Unternehmens erbringt, was es schwierig macht, Arbeitnehmer bestimmten Geschäftsbereichen zuzuordnen. In diesen Fällen entstehen für einen Arbeitnehmer keine Steuern auf Nebenleistungen, die von seinem Arbeitgeber bereitgestellt werden.3

Gegenseitige Vereinbarungen zwischen zwei Arbeitgebern, die in derselben Branche tätig sind, befreien Arbeitnehmer, die steuerfreie Leistungen vom anderen Arbeitgeber erhalten, ebenfalls von den Regeln der Einschränkungen für Geschäftsbereiche. Um in Frage zu kommen, müssen es schriftliche gegenseitige Vereinbarungen sein und dürfen für keinen der Arbeitgeber zu erheblichen zusätzlichen Kosten führen. Die Regel für gegenseitige Vereinbarungen gilt nur für Leistungen, die ohne zusätzliche Kosten erbracht werden, deckt jedoch keine qualifizierten Mitarbeiterrabatte ab.4

Erhalten Sie personalisierte, KI-gestützte Antworten, die auf 27+ Jahren vertrauenswürdiger Expertise basieren.

Internal Revenue Service. "Publication 15-B: Employer's Tax Guide to Fringe Benefits," Pages 3, 11.

Internal Revenue Service. "Publication 15-B: Employer's Tax Guide to Fringe Benefits," Page 11.

Electronic Code of Federal Regulations. "Items Specifically Excluded From Gross Income."

Internal Revenue Service. "Publication 15-B: Employer's Tax Guide to Fringe Benefits," Page 19.

Personal Finance

Taxes

Income Tax

Business Taxes