Entschädigung für Kreditverluste

Wichtige Erkenntnisse

• Die Wertberichtigung für Kreditverluste ist eine Schätzung der uneinbringlichen Schulden, mit denen ein Unternehmen rechnet.
• Sie hilft, die Finanzberichte eines Unternehmens anzupassen, um eine Überbewertung möglicher Einnahmen zu vermeiden.
• Diese Schätzung wird als Gegenposten zum Vermögenswert erfasst und wirkt sich sowohl auf die Bilanz als auch auf die Gewinn- und Verlustrechnung aus.
• Unternehmen verwenden statistische Modelle und historische Daten, um die Wahrscheinlichkeit von Kreditverlusten zu berechnen.
• Der genaue Betrag oder ein bestimmter Kundenausfall muss für diese Schätzung nicht bekannt sein.

Was ist die Wertberichtigung für Kreditverluste?

Die Wertberichtigung für Kreditverluste ist eine buchhalterische Schätzung der Schulden, die ein Unternehmen wahrscheinlich nicht von Kunden einziehen kann, die auf Kredit gekauft haben. Unternehmen erfassen diese Wertberichtigung in ihren Bilanzen, um erwartete Verluste widerzuspiegeln und genaue Finanzberichte zu erhalten. Diese Schätzungen werden häufig anhand historischer Daten und statistischer Modelle berechnet, um mögliche Zahlungsausfälle vorherzusagen.

Verständnis der Funktion der Wertberichtigung für Kreditverluste

Die meisten Unternehmen kaufen gegenseitig auf Kredit ein, sodass sie beim Kauf kein Bargeld bezahlen. Dieser Kredit führt zu einer Forderung aus Lieferungen und Leistungen in der Bilanz des Verkäufers. Forderungen aus Lieferungen und Leistungen sind ein Umlaufvermögen, das zeigt, was für Waren oder Dienstleistungen geschuldet wird.

Eines der Hauptrisiken beim Verkauf von Waren auf Kredit besteht darin, dass nicht alle Zahlungen garantiert eingezogen werden können. Unternehmen berücksichtigen dieses Risiko durch eine Wertberichtigung für Kreditverluste.

Da Umlaufvermögen definitionsgemäß innerhalb eines Jahres in Bargeld umgewandelt werden soll, könnte die Bilanz eines Unternehmens seine Forderungen aus Lieferungen und Leistungen und damit sein Betriebskapital und Eigenkapital überbewerten, wenn ein Teil seiner Forderungen nicht einbringlich ist.

Unternehmen verwenden dieses Konto, um erwartete Verluste zu berücksichtigen und eine Überbewertung der Einnahmen zu vermeiden. Um eine Überbewertung des Kontos zu vermeiden, schätzt ein Unternehmen, wie viel seiner Forderungen voraussichtlich überfällig sein werden.

So erfassen Sie die Wertberichtigung für Kreditverluste in Finanzberichten

Da einige Kreditverluste erwartet werden, werden sie in einem Gegenposten zum Vermögenswert in der Bilanz erfasst. Diese Position kann als Wertberichtigung für Kreditverluste, zweifelhafte Forderungen oder uneinbringliche Forderungen bezeichnet werden.

Erhöhungen der Wertberichtigung für Kreditverluste werden ebenfalls als Abschreibungen auf Forderungen in der Gewinn- und Verlustrechnung erfasst.

Methoden zur Berechnung der Wertberichtigung für Kreditverluste

Ein Unternehmen kann statistische Modelle wie die Ausfallwahrscheinlichkeit verwenden, um seine erwarteten Verluste aus überfälligen und uneinbringlichen Forderungen zu ermitteln. Diese Berechnungen verwenden historische Daten sowohl aus dem Unternehmen als auch aus der Branche.

Unternehmen nehmen regelmäßig Änderungen an der Buchung der Wertberichtigung für Kreditverluste vor, um sie mit den aktuellen statistischen Modellierungswertberichtigungen in Einklang zu bringen. Unternehmen müssen nicht wissen, welche Kunden nicht zahlen werden oder den genauen Betrag, wenn sie Kreditverluste bilanzieren. Es kann ein ungefährer Betrag verwendet werden, der uneinbringlich ist.

In seinem 10-K-Bericht für das Geschäftsjahr 2018 erläuterte Boeing Co. (BA), wie es seine Wertberichtigung für Kreditverluste berechnet. Der Hersteller von Flugzeugen, Drehflüglern, Raketen, Satelliten und Lenkwaffen gab an, dass er vierteljährlich die Kreditwürdigkeit der Kunden, veröffentlichte historische Kreditausfallraten für verschiedene Bonitätskategorien und mehrere Veröffentlichungen zum Wert von Drittflugzeugen prüft, um festzustellen, welche Kunden ihre Schulden möglicherweise nicht begleichen.

Das Unternehmen erklärte, dass seine Schätzungen möglicherweise nicht genau sind und die tatsächlichen Verluste höher oder niedriger ausfallen könnten. Im Jahr 2018 betrug Boeings Wertberichtigung als Prozentsatz der Brutto-Kundenfinanzierung 0,31 %.

Praxisbeispiel zur Berechnung der Wertberichtigung für Kreditverluste

Angenommen, ein Unternehmen hat am 30. September Forderungen aus Lieferungen und Leistungen in Höhe von 40.000 $. Es schätzt, dass 10 % seiner Forderungen uneinbringlich sein werden, und bucht eine Gutschrift von 10 % x 40.000 $ = 4.000 $ in die Wertberichtigung für Kreditverluste. Um diesen Saldo anzupassen, wird eine Belastung von 4.000 $ auf das Konto für Abschreibungen auf Forderungen gebucht.

Obwohl die Forderungen im September noch nicht fällig sind, muss das Unternehmen dennoch Kreditverluste von 4.000 $ als Abschreibungen auf Forderungen in seiner Gewinn- und Verlustrechnung für den Monat ausweisen. Wenn die Forderungen 40.000 $ und die Wertberichtigung für Kreditverluste 4.000 $ betragen, beträgt der in der Bilanz ausgewiesene Nettobetrag 36.000 $.

Derselbe Prozess wird von Banken verwendet, um uneinbringliche Zahlungen von Kreditnehmern zu melden, die mit ihren Kreditzahlungen in Verzug geraten.