Eventualvermögen

Eventualforderung: Überblick und Überlegung

Was ist ein bedingter Vermögenswert?

Ein bedingter Vermögenswert ist ein potenzieller wirtschaftlicher Vorteil, der von zukünftigen Ereignissen abhängt, die weitgehend außerhalb der Kontrolle eines Unternehmens liegen. Ein bedingter Vermögenswert wird daher auch als potenzieller Vermögenswert bezeichnet.

Da nicht sicher ist, ob diese Gewinne eintreten werden, oder ob ihr genauer wirtschaftlicher Wert bestimmt werden kann, können diese Vermögenswerte nicht in der Bilanz erfasst werden. Sie können jedoch in den begleitenden Fußnoten des Jahresabschlusses berichtet werden, sofern bestimmte Bedingungen erfüllt sind.

Wichtige Erkenntnisse

Ein bedingter Vermögenswert ist nur dann wertvoll, wenn bestimmte Ereignisse oder Bedingungen, die unabhängig von den eigenen Handlungen eines Unternehmens sind, in der Zukunft eintreten.
Bei Erfüllung bestimmter Bedingungen werden bedingte Vermögenswerte in den begleitenden Anhängen des Jahresabschlusses berichtet.
Ein bedingter Vermögenswert kann nur dann in der Bilanz eines Unternehmens erfasst werden, wenn die Realisierung der damit verbundenen Cashflows relativ sicher wird.

Verständnis bedingter Vermögenswerte

Ein bedingter Vermögenswert wird zu einem realisierten, in der Bilanz erfassbaren Vermögenswert, wenn die Realisierung der damit verbundenen Cashflows relativ sicher wird. In diesem Fall wird der Vermögenswert in der Periode erfasst, in der die Statusänderung eintritt.

Bedingte Vermögenswerte können entstehen, wenn der wirtschaftliche Wert unbekannt ist. Alternativ können sie aufgrund von Unsicherheiten über den Ausgang eines Ereignisses entstehen, bei dem ein Vermögenswert geschaffen werden könnte. Ein bedingter Vermögenswert entsteht aufgrund vergangener Ereignisse, aber die Gesamtheit aller Vermögenswertinformationen wird erst mit dem Eintreten zukünftiger Ereignisse erfasst.

Es gibt auch bedingte oder potenzielle Verbindlichkeiten. Im Gegensatz zu bedingten Vermögenswerten beziehen sie sich auf einen potenziellen Verlust, der je nach Verlauf eines bestimmten zukünftigen Ereignisses entstehen kann.

Beispiele für bedingte Vermögenswerte

Ein Unternehmen, das in einen Rechtsstreit verwickelt ist und eine Entschädigung erwartet, hat einen bedingten Vermögenswert, da der Ausgang des Falls noch nicht bekannt und der Geldbetrag noch nicht bestimmt ist.

Nehmen wir an, Unternehmen ABC hat eine Klage gegen Unternehmen XYZ wegen Patentverletzung eingereicht. Wenn eine anständige Chance besteht, dass Unternehmen ABC den Fall gewinnt, hat es einen bedingten Vermögenswert. Dieser potenzielle Vermögenswert wird in der Regel im Jahresabschluss offengelegt, aber erst dann als Vermögenswert erfasst, wenn der Rechtsstreit beigelegt ist.

Basierend auf demselben Beispiel müsste Unternehmen XYZ eine potenzielle bedingte Verbindlichkeit in seinen Anhängen offenlegen und später in seinen Büchern erfassen, falls es den Rechtsstreit verliert und zur Zahlung von Schadensersatz verurteilt wird.

Bedingte Vermögenswerte treten auch auf, wenn Unternehmen erwarten, Geld durch die Nutzung einer Garantie zu erhalten. Weitere Beispiele sind Leistungen aus einem Nachlass oder einem anderen gerichtlichen Vergleich. Erwartete Fusionen und Übernahmen sind im Jahresabschluss offenzulegen.

Berichtspflichten

Sowohl die allgemein anerkannten Rechnungslegungsgrundsätze (GAAP) als auch die International Financial Reporting Standards (IFRS) verlangen von Unternehmen, bedingte Vermögenswerte offenzulegen, wenn eine anständige Möglichkeit besteht, dass diese potenziellen Gewinne schließlich realisiert werden. Für die US-GAAP muss die Wahrscheinlichkeit, dass der Gewinn eintritt, in der Regel bei 70 % liegen. Die IFRS hingegen sind etwas nachsichtiger und erlauben Unternehmen generell, auf potenzielle Gewinne zu verweisen, wenn die Wahrscheinlichkeit ihres Eintretens mindestens 50 % beträgt.1

Der International Accounting Standard 37 (IAS 37), der für IFRS gilt, besagt Folgendes: "Bedingte Vermögenswerte werden nicht erfasst, aber offengelegt, wenn es wahrscheinlicher ist als nicht, dass ein Zufluss von Nutzen eintreten wird. Wenn der Zufluss von Nutzen jedoch so gut wie sicher ist, wird ein Vermögenswert in der Bilanz erfasst, da dieser Vermögenswert nicht mehr als bedingt gilt."2

Die Rechnungslegungsgrundsätze für bedingte Vermögenswerte nach GAAP sind derweil hauptsächlich in der Accounting Standards Codification (ASC) des Financial Accounting Standards Board (FASB), Thema 450, dargelegt.3

Besondere Überlegungen

Unternehmen müssen den potenziellen Vermögenswert kontinuierlich neu bewerten. Wenn ein bedingter Vermögenswert wahrscheinlich wird, müssen Unternehmen ihn im Jahresabschluss berichten, indem sie die zu erwartenden Einnahmen schätzen. Die Schätzung erfolgt anhand einer Spanne möglicher Ergebnisse, der damit verbundenen Risiken und der Erfahrung mit ähnlichen potenziellen bedingten Vermögenswerten.

Bedingte Vermögenswerte unterliegen dem Vorsichtsprinzip, einer Rechnungslegungspraxis, die besagt, dass unsichere Ereignisse und Ergebnisse so berichtet werden sollten, dass sie zum niedrigstmöglichen potenziellen Gewinn führen. Mit anderen Worten: Unternehmen werden davon abgehalten, Erwartungen zu übertreiben, und es wird ihnen im Allgemeinen geraten, die niedrigste geschätzte Vermögensbewertung zu verwenden.1

Darüber hinaus darf kein Gewinn aus einem bedingten Vermögenswert erfasst werden, bis er tatsächlich eintritt. Das Vorsichtsprinzip hat Vorrang vor dem Matching-Prinzip der periodengerechten Rechnungslegung, was bedeutet, dass der Vermögenswert erst in einer Periode nach Anfall der damit verbundenen Kosten berichtet werden darf.

Deloitte. "A Roadmap to Accounting for Contingencies and Loss Recoveries," Page 77. Accessed Sept. 18, 2021.

IFRS. "IAS 37 Provisions, Contingent Liabilities and Contingent Assets." Accessed Sept. 18, 2021.

Deloitte. "ASC 450 Contingencies." Accessed Sept. 18, 2021.

Geschäft

Unternehmensfinanzierung

Rechnungswesen