Gesetz zur Steuerkonformität ausländischer Konten (FATCA)

Wichtige Erkenntnisse

• Der Foreign Account Tax Compliance Act (FATCA) verlangt von US-Bürgern und -Einwohnern, ausländische Finanzvermögen über 50.000 US-Dollar jährlich dem IRS zu melden, um Steuerhinterziehung zu verhindern.
• Ausländische Finanzinstitute müssen Informationen über US-Kontoinhaber melden oder eine 30%ige Quellensteuer auf US-Finanzerträge zahlen.
• Die Einhaltung der FATCA-Vorschriften ist für ausländische Finanzinstitute kostspielig und kann für große Banken Millionen von Dollar erreichen.
• Strafen bei Nichteinhaltung können schwerwiegend sein, einschließlich einer Geldstrafe von 10.000 US-Dollar und zusätzlicher Strafen bei fortgesetzter Nichtmeldung.
• Im Ausland lebende US-Steuerzahler haben höhere Meldeschwellen; eine Meldepflicht besteht, wenn bestimmte ausländische Finanzvermögen 200.000 US-Dollar übersteigen.
• Erhalten Sie personalisierte, KI-gestützte Antworten, die auf 27+ Jahren vertrauenswürdiger Expertise basieren.

Was ist der FATCA?

Der 2010 in Kraft getretene Foreign Account Tax Compliance Act (FATCA) zielt darauf ab, Steuerhinterziehung durch US-Bürger über deren ausländische Finanzvermögen zu bekämpfen. Er schreibt eine jährliche Meldepflicht für US-Bürger und -Einwohner vor, die im In- oder Ausland leben, und verpflichtet ausländische Finanzinstitute, von US-Kontoinhabern gehaltene Vermögenswerte offenzulegen.

Bei Nichteinhaltung drohen hohe Strafen, was die Bedeutung des Verständnisses der FATCA-Anforderungen unterstreicht.

Wie der FATCA US-Steuerzahler und ausländische Institutionen betrifft

Der Foreign Account Tax Compliance Act (FATCA) wurde 2010 von Präsident Barack Obama als Teil des Hiring Incentives to Restore Employment (HIRE) Act unterzeichnet. Der HIRE Act sollte Unternehmen vor allem dazu anregen, arbeitslose Arbeitnehmer einzustellen. Die Arbeitslosenquoten waren während der Finanzkrise 2008 in die Höhe geschossen.1

Der HIRE Act belohnte Arbeitgeber mit einer höheren Steuergutschrift für die Einstellung und das Halten neuer Mitarbeiter für 52 Wochen oder länger. Weitere Anreize waren Lohnsteuerbefreiungen und eine Erhöhung der Grenze für den Ausgabenabzug für neue, im Jahr 2010 gekaufte Ausrüstung.2

Wie der FATCA Steuerhinterziehung verhindern soll

Der FATCA zielt auf Steuerhinterziehung von Amerikanern und Unternehmen ab, die im Ausland Einkünfte erzielen.

Es ist zwar nicht illegal, ein Offshore-Konto zu führen, aber die Nichtoffenlegung des Kontos gegenüber dem Internal Revenue Service (IRS) ist illegal, da die USA alle Einkünfte und Vermögenswerte ihrer Bürger weltweit besteuern.

Tatsächlich wurde der FATCA zumindest teilweise geschaffen, um die Kosten der im HIRE Act angebotenen Unternehmensanreize zu finanzieren. Die Bestimmungen des FATCA verlangen von US-Steuerzahlern, jährlich alle im Ausland gehaltenen Finanzvermögen zu melden und darauf fällige Steuern zu zahlen. Die durch den FATCA erzielten Einnahmen fließen in die Kosten der im HIRE Act angebotenen Einstellungsanreize.

Gegen US-Einwohner, die in einem beliebigen Jahr ausländische Kontenbestände und Finanzvermögen mit einem Wert von über 50.000 US-Dollar nicht melden, werden Strafen verhängt.3

FATCA-Einhaltungsanforderungen für Einzelpersonen und Institutionen

Amerikanische Steuerzahler mit ausländischen Vermögenswerten über 50.000 US-Dollar müssen das Formular 8938 einreichen. Diese Vermögenswerte können auf einem Bankkonto oder in Aktien, Anleihen und anderen Finanzinstrumenten gehalten werden.

Es gibt bestimmte Ausnahmen. Eine wichtige Ausnahme betrifft Vermögenswerte, die in einer ausländischen Filiale eines US-Instituts oder einer US-Filiale eines ausländischen Instituts gehalten werden.4

Ausländische Institutionen

Ausländische Finanzinstitute (FFIs) und nichtfinanzielle ausländische Unternehmen (NFFEs) sind verpflichtet, dieses Gesetz einzuhalten, indem sie dem IRS oder dem FATCA-Regierungsabkommen (IGA) die Identitäten von US-Bürgern mit Konten und den Wert der Vermögenswerte auf diesen Konten offenlegen.

FFIs, die die IRS-Anforderungen nicht erfüllen, werden vom US-Markt ausgeschlossen und unterliegen einer Steuerstrafe in Höhe von 30 % des Betrags aller einbehaltbaren Zahlungen. Zu den einbehaltbaren Zahlungen können Einkünfte aus US-Finanzvermögen gehören, die von diesen Banken gehalten werden, wie Zinsen, Dividenden und periodische Gewinne.

FFIs und NFFEs, die dem Gesetz zustimmen, müssen jährlich den Namen, die Adresse und die Steueridentifikationsnummer (TIN) jedes Kontoinhabers, der die Kriterien eines US-Bürgers erfüllt, sowie die Kontonummer, den Kontostand und alle Ein- und Auszahlungen auf dem Konto für das Jahr melden.561

Einzelne Steuerzahler im Ausland

Der IRS verlangt das Formular 8938 für Steuerzahler, die im Ausland leben, unter den folgenden Umständen:

„Sie reichen eine gemeinsame Steuererklärung als Ehepaar ein und der Gesamtwert Ihrer angegebenen ausländischen Finanzvermögen beträgt mehr als 400.000 US-Dollar am letzten Tag des Steuerjahres oder mehr als 600.000 US-Dollar zu irgendeinem Zeitpunkt während des Jahres. Diese Schwellenwerte gelten auch dann, wenn nur ein Ehepartner im Ausland lebt. Verheiratete Personen, die für das Steuerjahr eine gemeinsame Steuererklärung einreichen, reichen ein einziges Formular 8938 ein, das alle angegebenen ausländischen Finanzvermögen meldet, an denen einer der Ehepartner ein Interesse hat.

„Sie sind keine verheiratete Person, die eine gemeinsame Steuererklärung einreicht, und der Gesamtwert Ihrer angegebenen ausländischen Finanzvermögen beträgt mehr als 200.000 US-Dollar am letzten Tag des Steuerjahres oder mehr als 300.000 US-Dollar zu irgendeinem Zeitpunkt während des Jahres.“4

Die Meldeschwellen für ausländische Vermögenswerte variieren je nachdem, ob Sie eine gemeinsame Steuererklärung einreichen und ob Sie im Ausland leben. Laut IRS:

Einzelne Steuerzahler in den USA

Der IRS verlangt das Formular 8938 für Steuerzahler, die in den Vereinigten Staaten leben, unter den folgenden Umständen:

„Sie sind unverheiratet und der Gesamtwert Ihrer angegebenen ausländischen Finanzvermögen beträgt mehr als 50.000 US-Dollar am letzten Tag des Steuerjahres oder mehr als 75.000 US-Dollar zu irgendeinem Zeitpunkt während des Steuerjahres.

„Sie sind verheiratet und reichen eine gemeinsame Steuererklärung ein, und der Gesamtwert Ihrer angegebenen ausländischen Finanzvermögen beträgt mehr als 100.000 US-Dollar am letzten Tag des Steuerjahres oder mehr als 150.000 US-Dollar zu irgendeinem Zeitpunkt während des Steuerjahres.

„Sie sind verheiratet und reichen separate Steuererklärungen ein, und der Gesamtwert Ihrer angegebenen ausländischen Finanzvermögen beträgt mehr als 50.000 US-Dollar am letzten Tag des Steuerjahres oder mehr als 75.000 US-Dollar zu irgendeinem Zeitpunkt während des Steuerjahres. Zur Berechnung des Werts Ihrer angegebenen ausländischen Finanzvermögen bei Anwendung dieser Schwelle beziehen Sie die Hälfte des Werts jedes gemeinsam mit Ihrem Ehepartner gehaltenen angegebenen ausländischen Finanzvermögens ein. Melden Sie jedoch den gesamten Wert auf Formular 8938, wenn Sie zur Einreichung des Formulars 8938 verpflichtet sind.“4

Wer ist eine US-Person gemäß dem FATCA?

Die FATCA-Richtlinien beziehen sich auf den Begriff „United States person“ oder USP. Eine USP kann eine der folgenden sein:

Ein Bürger oder Einwohner der Vereinigten Staaten

Eine inländische Personengesellschaft (in den Vereinigten Staaten organisiert)

Eine inländische Kapitalgesellschaft (in den Vereinigten Staaten inkorporiert)

Jeder Nachlass, der kein ausländischer Nachlass ist

Jeder Trust, wenn ein Gericht in den Vereinigten Staaten die primäre Aufsicht über die Verwaltung des Trusts ausüben kann und eine oder mehrere US-Personen befugt sind, alle wesentlichen Entscheidungen des Trusts zu kontrollieren

Die Regierung der Vereinigten Staaten, ein Bundesstaat oder der District of Columbia (einschließlich aller Behörden, Instrumente oder politischen Unterteilungen davon)

Ein Kunde könnte gemäß dem wesentlichen Anwesenheitstest als US-Einwohner für Steuerzwecke gelten, aufgrund der in den USA verbrachten Zeit. Der Test muss jedes Jahr angewendet werden, in dem sich die Einzelperson in den Vereinigten Staaten aufhält.

Studenten (F1-, OPT-, J1-, Q-Visa) gelten für bis zu fünf Jahre als nichtansässige Ausländer und sind für einen Zeitraum von fünf Jahren vom wesentlichen Anwesenheitstest befreit.

Lehrer und Forscher (J1-, Q-Visa) gelten für bis zu zwei Jahre als nichtansässige Ausländer und sind für einen Zeitraum von zwei Jahren vom wesentlichen Anwesenheitstest befreit.

Für andere Inhaber von H1B-, L1- und anderen Visa muss eine ausländische Person, um den wesentlichen Anwesenheitstest zu bestehen, während des laufenden Jahres mindestens 31 Tage physisch in den Vereinigten Staaten anwesend sein und während des Dreijahreszeitraums, der das laufende Jahr und die zwei unmittelbar davor liegenden Jahre umfasst, 183 Tage physisch anwesend sein, wobei gezählt werden: (i) alle Tage, an denen die Person im laufenden Jahr anwesend war, und (ii) 1/3 der Tage, an denen die Person im Jahr vor dem laufenden Jahr anwesend war, und (iii) 1/6 der Tage, an denen die Person im vorletzten Jahr anwesend war.

Inhaber von F- und J-Studentenvisa müssen fünf Kalenderjahre der Anwesenheit für Zwecke des wesentlichen Anwesenheitstests ausschließen.

Inhaber von J-Nichtstudentenvisa müssen zwei Jahre ausschließen.7

Folgen der Nichteinhaltung des FATCA

Der IRS kann eine Geldstrafe von 10.000 US-Dollar für die Nichteinreichung verhängen, bis zu 50.000 US-Dollar für anhaltende Nichtmeldung und eine Strafe von 40 % für die Unterbewertung von Steuern auf nicht offengelegte Vermögenswerte.

Die Verjährungsfrist verlängert sich auf sechs Jahre, nachdem eine Einrichtung ihre Steuererklärung für Einkünfte über 5.000 US-Dollar eingereicht hat, die nicht gemeldet wurden und auf ein bestimmtes ausländisches Finanzvermögen zurückzuführen sind. Wenn eine Partei es versäumt, ein Vermögen auf Formular 8938 zu melden oder ordnungsgemäß zu melden, verlängert sich die Verjährungsfrist für das Steuerjahr auf drei Jahre über den Zeitpunkt hinaus, zu dem die Partei die erforderlichen Informationen bereitstellt.

Liegt ein vernünftiger Grund für das Versäumnis vor, verlängert sich die Verjährungsfrist nur in Bezug auf den Posten oder die Posten, die mit diesem Versäumnis zusammenhängen, und nicht für die gesamte Steuererklärung.

Wird die Nichtoffenlegung als angemessen erachtet, wird keine Strafe verhängt, dies wird jedoch im Einzelfall beurteilt.4

Finanzielle Belastung der FATCA-Einhaltung für Institutionen

Obwohl die Kosten für die Nichteinhaltung des FATCA hoch sind, sind auch die Einhaltungskosten für ausländische Finanzinstitute hoch. Nigel Green, CEO der deVere Group und Mitbegründer der Kampagne zur Abschaffung des FATCA, schätzte 2017, dass 250.000 ausländische Finanzinstitute von den FATCA-Meldepflichten betroffen seien.

Eine spanische Bank gab an, dass die Einhaltung für eine ihrer lokalen Bankfilialen 8,5 Millionen US-Dollar und für ein globales Finanzinstitut 850 Millionen US-Dollar kosten könnte. Die Kostenschätzungen für britische Finanzinstitute lagen zwischen 1,1 und 1,9 Milliarden US-Dollar.8

Kritik und Kontroversen um den FATCA

Natürlich gibt es immer Kritiker neuer Steuergesetze. Die Nachrichtenagentur Reuters berichtete, dass der FATCA den Zorn von Banken und Geschäftsleuten auf sich zog, die ihn als „imperialistisch“ bezeichneten. Finanzinstitute wandten ein, dass von ihnen erwartet werde, über ihre US-Kunden zu berichten oder 30 % der Zins-, Dividenden- und Investitionszahlungen, die diesen Kunden zustehen, einzubehalten und das Geld an den IRS zu senden.9

Steueranwälte der Swiss-American Chamber of Commerce in Zürich verurteilten den FATCA als „die Neutronenbombe des globalen Wirtschaftssystems“ und sagten, er würde ausländische Investitionen in US-Märkte abschrecken.9

Einige Kritiker sagen, dass die Kosten des FATCA ausländische Finanzinstitute belasten und diese möglicherweise dazu veranlassen, US-Vermögenswerte zu verkaufen.10

Kurzer Fakt

Ausländische Banken lehnten den FATCA mit der Begründung ab, dass er ihren Betrieb belaste.

Die Sicht der Expatriates

American Citizens Abroad erklärte, dass Amerikaner, die im Ausland leben, Vermögenswerte und Bankkonten in ihrem Wohnsitzland benötigen. Wenn diese Amerikaner dem Formular 8938 unterliegen, stelle dies eine Diskriminierung von im Ausland lebenden Amerikanern dar, da in den USA lebende Amerikaner ihre Vermögenswerte nicht für Steuerzwecke melden müssten. Nur ihre Einkünfte müssten gemeldet werden, da Bundessteuern nur auf Einkommen und Kapitalgewinne erhoben würden.

Insgesamt war American Citizens Abroad der Meinung, dass der FATCA einen potenziellen Verlust von Billionen von Dollar an Investitionen in den USA, die Möglichkeit für amerikanische Unternehmen und Finanzinstitute, in einem globalen Umfeld zu konkurrieren, und die Fähigkeit amerikanischer Bürger, im Ausland zu leben und zu gedeihen, riskiere.11

Was ist der Unterschied zwischen FATCA und FBAR?

Die Meldepflichten von FBAR und FATCA sind ähnlich, es gibt jedoch mehrere wesentliche Unterschiede. Einige Vermögenswerte sollten auf einem Formular, aber nicht auf dem anderen offengelegt werden, und einige müssen auf beiden offengelegt werden.

Der Report of Foreign Bank and Financial Accounts (FBAR) ist ein vom IRS für Auswanderer und andere Bürger mit bestimmten ausländischen Bankkonten vorgeschriebenes Formular. FBARs müssen auch für Trusts, Nachlässe und inländische Unternehmen mit Interessen an ausländischen Finanzkonten eingereicht werden.

Der FATCA gilt für einzelne Bürger, Einwohner und nichtansässige Ausländer.

Einwohner und Unternehmen in US-Territorien müssen FBARs einreichen, aber keine FATCA-Formulare.

Der FATCA verlangt die Offenlegung von ausländischen Aktien und Wertpapieren, Beteiligungen an Personengesellschaften, Hedgefonds und anderen Private-Equity-Fonds. FBARs sind erforderlich für Vermögenswerte, die bei ausländischen Filialen von US-Banken gehalten werden, Konten, bei denen der Eigentümer Zeichnungsberechtigung hat, und indirekte Eigentums- oder wirtschaftliche Interessen.124

Gilt der FATCA nur für US-Bürger?

Der FATCA betrifft alle US-Steuerzahler, die im Ausland gehaltene Vermögenswerte besitzen. Dazu gehören Bürger und Green-Card-Inhaber sowie Unternehmen im Besitz von US-Bürgern und alle, die eine bestimmte Anzahl von Tagen pro Jahr in den USA verbringen und ausländische Konten haben. Alle Banken weltweit sind vom FATCA betroffen, wenn sie Vermögenswerte von US-Steuerzahlern halten.46

Wie kann ich den FATCA vermeiden?

Es gibt keine Möglichkeit, den FATCA zu vermeiden, wenn Sie ein amerikanischer Steuerzahler sind und Vermögenswerte besitzen, die bei ausländischen Finanzinstituten gehalten werden.

Darüber hinaus sind die Strafen für den Versuch, ihn zu umgehen, hart.