Indianer-Beschäftigungsgutschrift

Was war der Indian Employment Credit (IEC)?

Der Indian Employment Credit (IEC) war ein bundesstaatlicher Steueranreiz, der Arbeitgeber dazu ermutigte, eingeschriebene Mitglieder von Indianerstämmen oder deren Ehepartner einzustellen. Er gewährte einen Steuergutschrift in Höhe von 20 % der qualifizierten Löhne und Leistungen und galt für berechtigte Arbeitgeber während seiner Verfügbarkeit von 1993 bis zu seinem Auslaufen am 31. Dezember 2021. Der Anreiz zielte darauf ab, die Beschäftigung indigener Völker zu unterstützen und wirtschaftliche Chancen in Stammesgemeinschaften zu erweitern.123

Wichtige Erkenntnisse

• Der Indian Employment Credit (IEC) gewährte eine Steuergutschrift von 20 % für Löhne und Leistungen.
• Die Gutschrift stand für Mitarbeiter zur Verfügung, die eingeschriebene Stammesmitglieder oder deren Ehepartner waren.
• Die maximale Gutschrift pro Mitarbeiter betrug 4.000 $ bei Löhnen von bis zu 20.000 $.
• Mitarbeiter, die jährlich mehr als 30.000 $ verdienten, waren nicht für die Gutschrift berechtigt.
• Der IEC lief am 31. Dezember 2021 aus und wurde nicht wieder eingeführt.144

Wie der Indian Employment Credit (IEC) für Arbeitgeber funktionierte

Der Indian Employment Credit stand Arbeitgebern zur Verfügung, die amerikanische Ureinwohner oder deren Ehepartner einstellten, die auf oder in der Nähe eines Reservats arbeiteten und lebten – Personen, die zu einer benachteiligten Gruppe gehören. Arbeitgeber durften 20 % der qualifizierten Löhne und qualifizierten Krankenversicherungskosten für jeden eingestellten qualifizierten Arbeitnehmer abziehen.

Einige indigene amerikanische Arbeitnehmer qualifizierten den Arbeitgeber nicht für die Steuergutschrift. Dazu gehörten Personen, deren Löhne von dem Unternehmen einen bestimmten, vom Internal Revenue Service (IRS) festgelegten Schwellenwert nicht erreichten, die 5 % Eigentümer des Unternehmens waren oder deren Arbeit mit bestimmten Glücksspielaktivitäten zusammenhing.4

Personengesellschaften, S-Corporations, Genossenschaften, Nachlässe und Treuhandgesellschaften, die im Steuerjahr qualifizierte Löhne und/oder qualifizierte Krankenversicherungskosten für einen qualifizierten indigenen amerikanischen Arbeitnehmer zahlten, verwendeten Formular 8845: Indian Employment Credit zur Beantragung des IEC. Andere mussten das Formular nicht einreichen, wenn ihre einzige Quelle für diese Gutschrift eine Personengesellschaft, S-Corporation, Genossenschaft, ein Nachlass oder eine Treuhandgesellschaft war. Diese Einheiten konnten die Gutschrift direkt auf Formular 3800: General Business Credit angeben.56

Wie oben erwähnt, lief der IEC am 31. Dezember 2021 aus. Er wurde mehrmals verlängert – zuletzt durch das Taxpayer Certainty and Disaster Tax Relief Act of 2020 (Teil des Consolidated Appropriations Act of 2021).7

Kurzfakt

Der Begriff qualifizierte Löhne bezieht sich im Allgemeinen auf Löhne, die von einem Arbeitgeber an einen qualifizierten Arbeitnehmer gezahlt wurden, mit Ausnahme von Löhnen, die für die work opportunity tax credit (WOTC) in Frage kommen (gemeldet auf Formular 5884).8 Qualifizierte Krankenversicherungskosten sind solche, die von einem Arbeitgeber für einen qualifizierten Arbeitnehmer gezahlt wurden.5

Wichtige Überlegungen zur Inanspruchnahme des Indian Employment Credit

Wenn ein Arbeitnehmer weniger als ein Jahr nach dem Einstellungsdatum entlassen wurde, galt Folgendes:

Der IEC-Credit durfte für das Steuerjahr der Kündigung nicht geltend gemacht werden.

Bereits gewährte Gutschriften für frühere Steuerjahre mussten zurückgefordert werden.

Ein Rücktrag oder Vortrag der Gutschrift musste angepasst werden.9

Die oben genannten Regeln galten nicht, wenn eines der folgenden Ereignisse eintrat:

Der Arbeitnehmer kündigte freiwillig.

Der Arbeitnehmer wurde aus wichtigem Grund entlassen.

Der Arbeitnehmer wurde behindert (wenn die Behinderung jedoch im ersten Beschäftigungsjahr endete, musste dem Arbeitnehmer eine Wiedereinstellung angeboten werden).9

Wichtig

Da der Indian Employment Credit am 31. Dezember 2021 ausgelaufen ist, wird er für zukünftige Steuerjahre nicht verfügbar sein, es sei denn, er wird vom Kongress wieder eingeführt.

Berechtigung und Bedingungen für den Indian Employment Credit

Wie bei den meisten Steuergutschriften gab es auch beim IEC Bedingungen, wie Arbeitgeber die Gutschrift geltend machen konnten. Zum Beispiel wurden, obwohl die Steuergutschrift pro Arbeitnehmer aus den gesamten Löhnen und Gesundheitsleistungen bestand, alle Zahlungen für Krankenversicherungen im Zusammenhang mit einer Gehaltsumwandlungsvereinbarung nicht berücksichtigt.5

Der Gesamtbetrag der Löhne und Krankenversicherungskosten pro Arbeitnehmer, der der 20%igen Steuergutschrift unterlag, betrug 20.000 $. Darüber hinaus war die Gutschrift nicht für Arbeitnehmer zulässig, die im Steuerjahr mehr als 30.000 $ (inflationsbereinigt seit 1994) verdienten.4

Darüber hinaus musste der Arbeitnehmer für 20 % seines Lohns, der als Gutschrift geltend gemacht werden sollte, Folgendes nachweisen:

Verdiente mehr als 50 % seines Jahreslohns in einem Gewerbe oder Geschäft des Arbeitgebers

War kein 5%iger Eigentümer des Unternehmens des Arbeitgebers

Hat keine Dienstleistungen für den Arbeitgeber in den Gaming-Klassen I, II oder III erbracht9

4.000 $

Die maximale Steuergutschrift pro qualifiziertem Arbeitnehmer, die unter dem IEC verfügbar war. Dies wird als 20 % von 20.000 $ berechnet.4

Bewertung der Auswirkungen des Indian Employment Credit

Es liegen nicht viele Daten über die Auswirkungen des IEC vor, abgesehen von allgemeinen unterstützenden Aussagen wie dieser von der Steuerberatungsfirma AndreTaxCo LLC:

Man könnte argumentieren, dass die Vorteile des IEC offensichtlich sind, wenn auch nicht unmittelbar quantifizierbar. Arbeitgeber durch einen Anreiz zu ermutigen, eine historisch benachteiligte Bevölkerung einzustellen, scheint positiv zu sein.

Alle Steuergutschriften haben ihren Preis. Das Congressional Budget Office schätzte, dass die Kosten durch entgangene Steuereinnahmen für eine rückwirkende Wiedereinführung des IEC für die Steuerjahre 2022 und 2023 bei 138 Millionen $ liegen würden. Danach würden die Kosten unter 100 Millionen $ pro Jahr bis 2030 liegen, mit 100 Millionen $ im Jahr 2031 und 104 Millionen $ im Jahr 2032.11

Im Jahr 2018 machte das IRS Taxpayer Advocate’s Office zwei potenziell schädliche Bestimmungen des IEC, wie sie im U.S. Internal Revenue Code (IRC) festgelegt sind, bekannt:

„IRC 280C verbietet einen Abzug für den Teil der im Steuerjahr gezahlten Löhne und Gehälter, der der Summe der nach 45A ermittelten Gutschriften entspricht. Diese Bestimmung verhindert, dass der Arbeitgeber sowohl von der Indian Employment Credit als auch von einem anderen Abzug für dieselben Kosten profitiert.“

„IRC 38(c) setzt eine Obergrenze für allgemeine Geschäftsgutschriften, einschließlich IRC 45A.“12

IRC 280C und 38(c) machen die Inanspruchnahme des IEC praktisch verpflichtend, selbst wenn dies die Steuerschuld eines Arbeitgebers erhöht – etwas, das der Taxpayer Advocate als „den ursprünglichen Zweck der Gutschrift vereitelnd“ bezeichnet. Dies könnte Arbeitgeber davon abhalten, überhaupt indigene Amerikaner einzustellen.13

Ist der Indian Employment Credit für Arbeitgeber für das Steuerjahr 2024 verfügbar?

Der IEC ist am 31. Dezember 2021 ausgelaufen. Sofern er nicht vom Kongress wieder eingeführt und rückwirkend zum 1. Januar 2024 in Kraft gesetzt wird, wird die Gutschrift für Arbeitgeber für das laufende Steuerjahr nicht verfügbar sein.

Waren Arbeitgeber verpflichtet, den IEC in Anspruch zu nehmen?

Nach Angaben des IRS Taxpayer Advocate war der Nettoeffekt von zwei Teilen des IRC, 26 USC 38(c) und 26 USC 280C, dass der IEC für Arbeitgeber, die amerikanische Ureinwohner einstellten, die die Voraussetzungen für die Gutschrift erfüllten, verpflichtend war.

Was war die maximale Gutschrift, die unter dem IEC zulässig war?

Es gab kein Maximum bezüglich der insgesamt zulässigen Gutschrift unter dem IEC. Die maximale Gutschrift pro Arbeitnehmer betrug jedoch 4.000 $ (20 % von bis zu 20.000 $ Jahreslohn).41

Welche anderen Steuergutschriften können Arbeitgeber anstelle des IEC nutzen?

Der Indian Employment Credit ist am 31. Dezember 2021 ausgelaufen. Daher können Arbeitgeber ihn nicht mehr geltend machen, es sei denn, er wird vom Kongress wieder eingeführt. Es gibt jedoch andere Steuergutschriften für Unternehmen, die amerikanische Ureinwohner beschäftigen. Zum Beispiel:

Der Empowerment Zone Employment Credit ermöglicht es Arbeitgebern, eine Steuergutschrift von 20 % auf die ersten 15.000 $ Löhne zu beantragen, die an Arbeitnehmer gezahlt werden, die in wirtschaftlich benachteiligten Gemeinden arbeiten.

Der Work Opportunity Credit ermöglicht es Unternehmen, 40 % auf die ersten 6.000 $ Löhne zu beantragen, die an Personen in bestimmten Gruppen, einschließlich amerikanischer Ureinwohner, gezahlt werden.14

Beide Steuergutschriften waren bis zum 31. Dezember 2025 gültig.14