Konsolidierte Steuererklärung

Was ist eine konsolidierte Steuererklärung? Einreichungsprozess, Vor- und Nachteile

Was ist eine konsolidierte Steuererklärung?

Eine konsolidierte Steuererklärung ist eine umfassende Steuererklärung, die eine Muttergesellschaft für alle ihre Tochtergesellschaften einreicht. Unternehmen reichen konsolidierte Steuererklärungen ein, um die Berichterstattung für die Gruppe zu vereinfachen, Verluste einer oder mehrerer Gesellschaften auszugleichen und die Steuerplanung zu unterstützen. Posten, die üblicherweise in konsolidierten Steuererklärungen erscheinen, umfassen Kapitalgewinne, Nettoverluste und bestimmte Abzüge wie Spenden oder Betriebsverluste.

Wichtige Erkenntnisse

Eine konsolidierte Steuererklärung ermöglicht es verbundenen Unternehmen, ihre Steuern in einer einzigen Erklärung zu melden.
Dies kommt einer Kapitalgesellschaft zugute, die über viele Rechtseinheiten tätig ist und als eine Einheit angesehen werden möchte.
Konsolidierte Posten umfassen typischerweise Kapitalgewinne, Nettoverluste und bestimmte Abzüge.
Der IRS hat viele Regeln und Definitionen, die verbundene Unternehmen befolgen müssen, um zu konsolidieren und einzureichen.
Einige Unternehmen dürfen nicht konsolidieren, darunter bestimmte Versicherungsgesellschaften, ausländische Kapitalgesellschaften, steuerbefreite Kapitalgesellschaften und S Corporations.

Verständnis einer konsolidierten Steuererklärung

Eine konsolidierte Steuererklärung fasst die Steuerschuld aller einbeziehbaren Kapitalgesellschaften einer verbundenen Gruppe zusammen. Die Unternehmen, die rechtlich an der konsolidierten Gruppe teilnehmen dürfen, müssen einbeziehbare Kapitalgesellschaften sein. Eine einbeziehbare Kapitalgesellschaft, definiert durch das Steuerrecht, ist jede Kapitalgesellschaft mit Ausnahme bestimmter Versicherungsgesellschaften, ausländischer Kapitalgesellschaften, steuerbefreiter Kapitalgesellschaften, regulierter Investmentgesellschaften, Real Estate Investment Trusts (REITs) und S Corporations.1

Eine verbundene Gruppe ist rechtlich definiert als „eine oder mehrere Ketten einbeziehbarer Kapitalgesellschaften, die durch Aktienbesitz mit einer gemeinsamen Muttergesellschaft verbunden sind". Das konkrete Steuergesetz definiert dies so, dass die Muttergesellschaft mindestens 80 % der Stimmrechte und 80 % oder mehr des Werts der Aktien mindestens einer der anderen einbeziehbaren Kapitalgesellschaften in der Gruppe besitzt.1

Die Kapitalgesellschaften der Gruppe müssen dann auch zu 80 % ihrer Stimmrechte und des Aktienwerts von einer oder mehreren der anderen Kapitalgesellschaften gehalten werden.1

Wichtig

Das Formular 851 und die unterstützenden Unterlagen für jedes Unternehmen müssen dem Formular 1120 beigefügt werden, das die Einkommensteuererklärungsform der US-Kapitalgesellschaften ist.2

Wahlmöglichkeit der Einreichung einer konsolidierten Steuererklärung

Jede verbundene Kapitalgesellschaft muss der Einreichung einer konsolidierten Steuererklärung zustimmen, indem sie das Formular 1122 einreicht und es zusammen mit Formular 1120, dem Steuerformular für US-Kapitalgesellschaften, zurückgibt. Ab diesem Zeitpunkt muss jedes neue Mitglied der verbundenen Gruppe der konsolidierten Steuererklärung beitreten.34

Einzelne verbundene Unternehmen können die konsolidierte Gruppe verlassen, ohne dass der Status der Gruppe beendet wird. Die Wahl zur Einreichung konsolidierter Steuererklärungen kann für die Gruppe schwer zu widerrufen sein. Einmal getroffen, bleibt die Wahl für alle nachfolgenden Steuerjahre verbindlich, bis die verbundene Gruppe aufgelöst wird. Der Internal Revenue Service (IRS) kann die Genehmigung erteilen, die Wahl zu beenden.54

So reichen Sie eine konsolidierte Steuererklärung ein

Die Muttergesellschaft reicht die konsolidierte Steuererklärung ein, und alle Tochtergesellschaften übernehmen in der Regel das Steuerjahr der Muttergesellschaft. Das bedeutet, dass das Geschäftsjahr aller Unternehmen angeglichen werden muss.6 Beachten Sie, dass dies für die Finanzberichterstattung nicht erforderlich ist. Die Berichtstermine der Mutter- und Tochtergesellschaften können unterschiedlich sein, sofern der Unterschied nicht mehr als drei Monate beträgt.7

Die verbundenen Unternehmen sind auch dafür verantwortlich, bestimmte Informationen für die konsolidierte Steuererklärung bereitzustellen. Sie müssen ihre eigenen Steuerinformationen wie steuerpflichtiges Einkommen und Abzüge aufführen.8

Die verbundenen Unternehmen müssen auch alle Transaktionen zwischen den Unternehmen ermitteln. Diese Transaktionen können Darlehen, Vermietung von Eigentum oder gekaufte oder verkaufte Waren oder Dienstleistungen umfassen. Als Nächstes muss ein verbundenes Unternehmen sein Nettoeinkommen oder seinen Nettoverlust melden, ohne Berücksichtigung von Posten, die konsolidiert werden, um zu seinem separaten steuerpflichtigen Einkommen zu gelangen.

Sobald die separaten steuerpflichtigen Einkommen aller verbundenen Unternehmen summiert sind, werden die konsolidierten Posten über die Mitgliedsunternehmen hinweg verrechnet, wodurch das konsolidierte steuerpflichtige Einkommen ermittelt wird.

Vor- und Nachteile der Einreichung einer konsolidierten Steuererklärung

Vorteile

Eine verbundene Gruppe, die sich für die Einreichung einer konsolidierten Steuererklärung entscheidet, kann ihre kombinierte Gesamtsteuerschuld erheblich verändern. Beispielsweise ignoriert eine konsolidierte Erklärung Verkäufe zwischen verbundenen Kapitalgesellschaften, sodass keine Steuer anfällt. Die Stundung steuerpflichtiger Gewinne oder Verluste wird durch den endgültigen Verkauf an einen externen Dritten realisiert.4

Das Einkommen einer verbundenen Kapitalgesellschaft kann verwendet werden, um Verluste einer anderen auszugleichen. Kapitalgewinne und -verluste können ebenfalls zwischen verbundenen Unternehmen verrechnet werden, und ausländische Steuergutschriften können zwischen verbundenen Unternehmen geteilt werden.4

Nachteile

Bei der Berechnung der Steuer auf angesammelte Gewinne werden die Gewinne und Verluste aller verbundenen Unternehmen einbezogen, was nachteilig sein kann, da nur ein einziger Mindestgutschriftsbetrag verwendet werden darf. Zudem werden nicht nur konzerninterne Einkünfte, sondern auch Verluste aufgeschoben.

Dementsprechend ist die Auswirkung der Einreichung einer konsolidierten Erklärung auf jedes Mitglied und die verbundene Gruppe als Ganzes komplex und sollte vor der Wahl sorgfältig abgewogen werden. Die verbundene Gruppe sollte ihre Berechtigung, ihre Gesamtsteuerschuld im Vergleich zu separaten Einreichungen und die Auswirkung der Wahl auf zukünftige Jahre prüfen.

Verbundene Gruppen können ihre kombinierte Steuerschuld erheblich verändern

Einkünfte einer Tochtergesellschaft können Verluste einer anderen ausgleichen

Ausländische Steuergutschriften können zwischen verbundenen Unternehmen geteilt werden

Gewinne und Verluste aller verbundenen Unternehmen werden bei der Berechnung der Steuer auf angesammelte Gewinne einbezogen

Verluste werden ebenso wie die konzerninternen Einkünfte aufgeschoben

Der Prozess kann kompliziert sein

Konsolidierte Steuererklärungen und Bevollmächtigte

Für konsolidierte Gruppen, die bundesstaatliche Steuererklärungen einreichen, fungiert ein benannter Bevollmächtigter gemäß den IRS-Vorschriften als einziger Vertreter für steuerliche Angelegenheiten des betreffenden Steuerjahres. Dieser Bevollmächtigte bleibt für das Steuerjahr derselbe, selbst wenn es Änderungen in der Gruppe gibt. Die gesamte Kommunikation und alle Verfahrenshandlungen in Bezug auf die Steuerangelegenheiten der Gruppe werden vom oder mit dem Bevollmächtigten durchgeführt, wie vom IRS vorgeschrieben.9

In einer konsolidierten Gruppe ist in der Regel die Muttergesellschaft am Ende des Steuerjahres der Bevollmächtigte, sofern vom IRS nichts anderes bestimmt wird. Nachfolger oder vom IRS beauftragte Bevollmächtigte können die Regeln übernehmen und befolgen und weiterhin alle Steuerangelegenheiten bearbeiten. Ihre Handlungen heben nicht auf, was der vorherige Bevollmächtigte getan hat. Dies stellt sicher, dass immer jemand für die Steuerpflichten der Gruppe verantwortlich ist.

Der IRS kann mit einzelnen Gruppenmitgliedern individuell über ihre Steuerschulden kommunizieren, insbesondere wenn die Muttergesellschaft oder der Bevollmächtigte seine Aufgaben nicht mehr erfüllt. Gruppenmitglieder können ihre eigenen nichtsteuerlichen Angelegenheiten regeln und direkte Informationsanfragen oder Maßnahmen nach den Steuervorschriften für Personengesellschaften erhalten. Die gesamte Kommunikation und alle Schritte müssen den IRS-Regeln für die korrekte Abwicklung der Steuern der Gruppe folgen..9

Was bedeutet Steuerkonsolidierung?

Unter Steuerkonsolidierung versteht man die Behandlung einer Gruppe verbundener Unternehmen – im Wesentlichen einer Muttergesellschaft und ihrer verschiedenen Tochtergesellschaften – als eine einzige Einheit für Steuerzwecke. In den USA ist dies gemäß Abschnitt 1501 des Internal Revenue Code (IRC) zulässig.10

Können ausländische Tochtergesellschaften einbezogen werden?

Eine der größten Kontroversen der US-Gruppenbesteuerung ist, dass ausländische verbundene Unternehmen nicht einbezogen werden können. Nur bestimmte mexikanische und kanadische Kapitalgesellschaften, ausländische Versicherungsgesellschaften, die sich dafür entscheiden, wie Inlandskapitalgesellschaften behandelt zu werden, und ausländische Kapitalgesellschaften, die nach „Anti-Inversions"-Regeln als „expatriiert" gelten, können in eine US-Gruppe konsolidiert werden.411

Welche Formulare müssen eingereicht werden?

Die Unternehmensgruppe muss Formular 1120, das Steuerformular für US-Kapitalgesellschaften, sowie Formular 851 und auf Verlangen unterstützende Unterlagen einreichen.