Materielles persönliches Eigentum

Wichtige Erkenntnisse

• Materielles persönliches Eigentum kann gefühlt oder berührt und physisch bewegt werden.
• Beispiele umfassen Büroausstattung, Vieh, Schmuck, Spielzeug, leichte Lastwagen und Busse.
• Materielles persönliches Eigentum unterliegt in bestimmten Ländern und US-Bundesstaaten der Ad-Valorem-Besteuerung.
• Steuern variieren und gelten möglicherweise nicht für alle Arten von materiellem persönlichem Eigentum.
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Was ist materielles persönliches Eigentum?

„Materielles persönliches Eigentum“ ist ein Steuerbegriff, der sich auf persönliches Eigentum bezieht, das gefühlt oder berührt und physisch umgesiedelt werden kann, wie Möbel, Büroausstattung, Maschinen und Vieh.

Materielles persönliches Eigentum wird von Unternehmen als Teil ihres Betriebs genutzt.

Es wird immer über einen Zeitraum von fünf oder sieben Jahren mittels linearer Abschreibung abgeschrieben, ist aber auch für eine beschleunigte Abschreibung berechtigt. Es wird in mehreren Ländern und in vielen Bundesstaaten der USA besteuert.

Materielles persönliches Eigentum erklärt

Materielles persönliches Eigentum (TPP) umfasst Artikel wie Möbel, Maschinen, Mobiltelefone, Computer und Sammlerstücke. Es kann berührt werden, im Gegensatz zu immateriellem persönlichem Eigentum.1

TPP umfasst kein unbewegliches Eigentum, da unbewegliches Eigentum nicht beweglich ist.

Immaterielle Güter hingegen bestehen aus Dingen, die nicht gesehen oder berührt werden können, wie Patente und Urheberrechte.

Viele Bundesstaaten erheben Steuern auf TPP. Diese Steuern kommen zu den Steuern auf unbewegliches Eigentum wie Grundstücke und Gebäude hinzu, die zur Finanzierung verschiedener Dienstleistungen wie Schulen, Straßen und Notfalldienste verwendet werden.

TPP-Steuern werden auf staatlicher Ebene geregelt, aber hauptsächlich von lokalen Regierungen erhoben. Sie können je nach Gerichtsbarkeit erheblich variieren.

Einige Bundesstaaten erheben keine TPP-Steuer. Diejenigen, die dies tun, wenden sie möglicherweise nur auf bestimmte Artikel an, wie materielles persönliches Eigentum, das über einem bestimmten Schwellenwert bewertet wird oder nur für geschäftliche Zwecke genutzt wird.2

Steuern auf materielles persönliches Eigentum

TPP kann der Ad-Valorem-Besteuerung unterliegen, was bedeutet, dass der zu zahlende Steuerbetrag vom fairen Marktwert jedes Artikels abhängt.

In den meisten Bundesstaaten muss ein Unternehmen, das am 1. Januar TPP besaß, bis spätestens zum 1. April desselben Jahres eine Steuererklärung beim Grundstücksbewertungsamt einreichen. Beachten Sie jedoch, dass die Daten je nach Standort variieren können.

Der Grundstücksbewerter legt einen Wert für das Eigentum fest, und der fällige Steuerbetrag wird berechnet, indem der Eigentumswert mit dem von den Steuerbehörden festgelegten Steuersatz multipliziert wird.

Einige Bezirke und Städte verlangen, dass der Einreicher alle Eigentumsgegenstände auf dem Steuerformular auflistet und den fairen Marktwert und die Kosten für jeden Artikel angibt.

In diesen Fällen stellt der Bezirk auch eine Bewertungstabelle zur Verfügung, die zur Schätzung des Eigentumswerts basierend auf Alter und Nutzungsdauer verwendet werden kann.

Einige Bundesstaaten erheben nur im Jahr des Kaufs eine Steuer auf TPP.

Kurzer Fakt

Die Steuerregeln für materielles persönliches Eigentum variieren erheblich, selbst zwischen benachbarten Gemeinden.

Abzüge

Die Steuer auf materielles persönliches Eigentum wird von einem Vermieter oder Unternehmen an seine lokale Regierung gezahlt, aber Vermieter oder Unternehmenseigentümer können dafür einen Abzug bei der bundesstaatlichen Einkommensteuererklärung geltend machen.

Um den Abzug geltend zu machen, muss die Steuer nur auf persönliches Eigentum angewendet werden, das für den Geschäftsbetrieb gehört und gekauft wurde, auf seinem fairen Marktwert basieren und jährlich (anstatt nur einmalig) erhoben werden.34

TPP vs. immaterielles Eigentum

Wie bereits erwähnt, sind materielle Vermögenswerte physische Gegenstände, die berührt und gesehen werden können, wie Maschinen und Lagerbestände. Sie werden typischerweise für den Betrieb eines Unternehmens verwendet und unterliegen der Abschreibung über ihre Nutzungsdauer (z. B. Maschinen, die kaputt gehen und repariert werden müssen).

Immaterielle Vermögenswerte hingegen haben keine physische Substanz, besitzen aber Wert aufgrund ihrer rechtlichen oder wirtschaftlichen Vorteile. Beispiele für immaterielle Vermögenswerte sind Patente, Marken, Urheberrechte und Goodwill.

Diese Vermögenswerte können an Wert verlieren, aber sie werden im Allgemeinen nicht abgeschrieben. Stattdessen werden immaterielle Vermögenswerte für Steuerzwecke in der Regel über ihre Nutzungsdauer oder einen vom IRS festgelegten gesetzlichen Zeitraum (normalerweise 15 Jahre für die meisten immateriellen Güter) amortisiert.

Die Amortisation ermöglicht es Unternehmen, die Kosten dieser Vermögenswerte im Laufe der Zeit abzuziehen, ähnlich wie die Abschreibung bei materiellen Vermögenswerten, wodurch das zu versteuernde Einkommen allmählich reduziert wird.5

Steuerbehandlung

Ein weiterer Unterschied zwischen materiellen und immateriellen Vermögenswerten liegt in ihrer steuerlichen Behandlung. Materielle Vermögenswerte unterliegen oft unterschiedlichen Steuerregeln und Erholungszeiträumen.

Darüber hinaus kann die anfängliche Kostenbasis, die der Ausgangspunkt für die Abschreibung oder Amortisation ist, je nachdem, ob der Vermögenswert gekauft, produziert oder auf andere Weise erworben wurde, variieren.

Eine ordnungsgemäße Kategorisierung von Vermögenswerten gewährleistet die Einhaltung der Steuergesetze und maximiert die zulässigen Abzüge.

Steuervorschriften können auch spezifische Regeln für die Aktivierung von Kosten im Zusammenhang mit dem Erwerb oder der Schaffung beider Arten von Vermögenswerten vorschreiben.

Bei materiellen Vermögenswerten können Kosten wie Installation, Transport und Tests aktiviert werden, während bei immateriellen Vermögenswerten Anwaltskosten, Registrierungskosten und andere Ausgaben, die direkt mit der Sicherung des immateriellen Eigentums zusammenhängen, in die Basis des Vermögenswerts einbezogen werden.6

All dies soll sagen, dass die Unterscheidung zwischen materiellem persönlichem Eigentum und immateriellem Eigentum für den IRS von Bedeutung ist.

Beispiel für TPP-Besteuerung

In Florida muss jeder, der ein Einzelunternehmen, eine Personengesellschaft oder eine Kapitalgesellschaft besitzt; ein selbstständiger Vertreter oder Auftragnehmer ist; oder Eigentum verleast, verleiht oder vermietet und am 1. Januar materielles persönliches Eigentum besaß, das Formular DR-405 ausfüllen und es bis zum 1. April seinem örtlichen Grundstücksbewerter vorlegen.

Wenn der TPP-Wert über 25.000 $ liegt, beginnt die Einrichtung oder Person, Steuern darauf zu zahlen. Das Grundstücksbewertungsamt sendet in der Regel einen Brief an das Unternehmen, in dem es aufgefordert wird, Steuern auf sein Eigentum zu zahlen.

Wenn das Unternehmen oder der Vermieter der Meinung ist, dass der Brief nicht zutrifft, können sie den Brief zusammen mit einem weiteren Brief, in dem erläutert wird, warum Steuern auf TPP nicht auf das Unternehmen zutreffen, an das Amt zurücksenden.78

Wichtig

Viele Bundesstaaten streben an, die Steuern auf persönliches Eigentum abzuschaffen oder zu reduzieren.9

Wo wird TPP nicht besteuert?

Stand Dezember 2024 erhoben 14 Bundesstaaten keine Steuern auf materielles persönliches Eigentum:

Delaware

Hawaii

Illinois

Iowa

Minnesota

New Hampshire

New Jersey

New Mexico

New York

North Dakota

Ohio

Pennsylvania

South Dakota

Wisconsin10

Zehn weitere Bundesstaaten und der District of Columbia erlaubten eine Steuerbefreiung für geringe Mengen an materiellem persönlichem Eigentum. Diese Bundesstaaten sind:

Arizona

Colorado

Florida

Georgia

Idaho

Indiana

Michigan

Montana

Rhode Island

Utah10

Bundesstaaten haben die TPP-Steuer abgeschafft, weil die Compliance-Belastung für die überwältigende Mehrheit der Unternehmen beschwerlich ist und nur geringe Einnahmen generiert (außer wenn sie auf große Unternehmen und Versorgungsunternehmen angewendet wird).2

Materielles persönliches Eigentum und Abschreibung

TPP wird über seine Nutzungsdauer abgeschrieben. Der IRS bietet Richtlinien für verschiedene Klassen von Eigentum unter dem Modified Accelerated Cost Recovery System (MACRS).

Dieses System beschreibt spezifische Abschreibungsmethoden und Erholungszeiträume je nach Art des Vermögenswerts:

5-Jahres-Eigentum: Umfasst Computer, Büroausstattung, Autos und Lastwagen

7-Jahres-Eigentum: Umfasst Büromöbel und Einrichtungsgegenstände

10-Jahres-Eigentum: Umfasst bestimmte landwirtschaftliche Maschinen

15-Jahres-Eigentum: Umfasst Gasinfrastruktur und einige Grundstücksverbesserungen

20-Jahres-Eigentum: Umfasst landwirtschaftliche Gebäude

25-Jahres-Eigentum: Umfasst Abwasser- und Wasserverteilungsinfrastruktur11

Die am häufigsten verwendeten Abschreibungsmethoden unter MACRS sind das General Depreciation System (GDS) und das Alternative Depreciation System (ADS).

GDS bietet in der Regel eine schnellere Abschreibung mit Methoden wie dem doppelten degressiven Saldo, während ADS einen längeren Erholungszeitraum mit einer linearen Methode bietet. Letzteres wird häufig für steuerbefreite und im Ausland genutzte Vermögenswerte verwendet.

Abschnitt 179 Sofortabschreibung

Abschnitt 179 des IRS-Codes erlaubt es Unternehmen, den vollen Kaufpreis für qualifiziertes TPP im Jahr der Inbetriebnahme als Aufwand zu verbuchen, anstatt es zu aktivieren und im Laufe der Zeit abzuschreiben.

Für das Steuerjahr 2024 beträgt die maximale Abzugsgrenze 1.220.000 $ mit einer Auslaufschwelle von 3.050.000 $.12

Diese Bestimmung soll Unternehmen durch sofortige Steuererleichterung dazu ermutigen, in neue Ausrüstung zu investieren.

Um für die Sofortabschreibung nach Abschnitt 179 in Frage zu kommen, muss das TPP für die Verwendung in einem Gewerbe oder Geschäft erworben, neu gekauft (nicht von einer nahestehenden Person oder durch Schenkung oder Erbschaft erworben) und während des Steuerjahres in Betrieb genommen werden.

Bonusabschreibung

Die Bonusabschreibung ermöglicht es Unternehmen, einen erheblichen Prozentsatz der Kosten für qualifiziertes Eigentum im Jahr der Inbetriebnahme abzuziehen.

Der Tax Cuts and Jobs Act von 2017 erlaubte Unternehmen eine 100%ige Bonusabschreibung auf neue und gebrauchte TPP, die nach dem 27. September 2017 und vor dem 1. Januar 2023 erworben und in Betrieb genommen wurden.

Gemäß dem Gesetz wird diese Bestimmung im Jahr 2025 um 40 % und im Jahr 2026 um 20 % auslaufen, wobei im Jahr 2027 keine Bonusabschreibung verfügbar ist, es sei denn, der Kongress verlängert sie.1314

Was ist ein Beispiel für materielles persönliches Eigentum?

TPP besteht aus allem, was gefühlt oder berührt und physisch umgesiedelt werden kann. Dazu können große Gegenstände wie Autos, Kühlschränke, Vieh sowie Benzintanks und -pumpen an Tankstellen gehören, aber auch kleine Gegenstände wie ein Drucker, ein Mobiltelefon oder Schmuck.

Was qualifiziert als immaterieller Vermögenswert?

Ein immaterieller Vermögenswert ist etwas von Wert, das nicht physischer Natur ist. Klassische Beispiele sind Marken, Goodwill, Patente, Marken und Urheberrechte. Diese sind für Unternehmen von großem Wert, können aber nicht gehalten oder berührt werden. Manchmal sind sie schwieriger zu bewerten als materielles Eigentum.

Was ist die Steuer auf materielles persönliches Eigentum in Pennsylvania?

Pennsylvania ist einer der Bundesstaaten, die keine TPP-Steuern erheben.