Passive Aktivität

Was ist passive Tätigkeit?

Eine passive Tätigkeit ist eine einkommensgenerierende Tätigkeit, an der ein Steuerzahler im Steuerjahr nicht wesentlich beteiligt war. Der Internal Revenue Service (IRS) definiert zwei Arten passiver Tätigkeiten: Handels- oder Geschäftstätigkeiten, an denen der Steuerzahler nicht wesentlich beteiligt ist.1 Sofern der Steuerzahler kein Immobilienprofi ist, erbringen Vermietungstätigkeiten in der Regel passive Einkommensströme. Der IRS definiert wesentliche Beteiligung als regelmäßige, kontinuierliche und substanzielle Teilnahme an der Geschäftstätigkeit.2

Die Regeln für passive Tätigkeiten gelten für Einzelpersonen, Nachlässe, Treuhandgesellschaften, eng gehaltene Kapitalgesellschaften und persönliche Dienstleistungsgesellschaften.2

Wichtige Erkenntnisse

• Der IRS legt die Regeln für Verluste aus passiven Tätigkeiten fest und definiert sie.
• Die Regeln für Verluste aus passiven Tätigkeiten können auf Unternehmen und Einzelpersonen angewendet werden, mit Ausnahme von C-Corporations.
• Leasing von Ausrüstung, private Vermietungen und Kommanditgesellschaften gelten als Beispiele für übliche passive Tätigkeiten.
• Wenn Anleger nicht wesentlich beteiligt sind, können sie passive Verluste aus Investitionen wie Mietobjekten geltend machen.

Passive Tätigkeit verstehen

Eine Unterscheidung zwischen passivem und aktivem Einkommen ist aus mehreren Gründen wichtig. Ein Steuerzahler kann einen passiven Verlust gegen Einkünfte aus passiven Tätigkeiten geltend machen; ein passiver Verlust kann jedoch nicht gegen aktives Einkommen geltend gemacht werden. Dies entspricht den Regeln des IRS für Verluste aus passiven Tätigkeiten.2

Aktives Einkommen bezeichnet Einkünfte aus der Erbringung einer Dienstleistung. Dazu gehören Löhne, Trinkgelder, Gehälter und Provisionen sowie Einkünfte aus Unternehmen, an denen der Steuerzahler wesentlich beteiligt ist.2 Wenn ein Steuerzahler beispielsweise ein Unternehmen gründete, Produkte herstellte und verkaufte, Mitarbeiter einstellte und Gelder beschaffte, sind dies hochaktive Aspekte der Beteiligung.

Personen, die Zweitwohnungen vermieten oder mehr als eine Immobilie besitzen, wird von Experten empfohlen, professionelle Buchhalter aufzusuchen, um zu prüfen, ob ein Verlust als passiv eingestuft werden kann.

Wichtig

Übermäßige Verluste aus passiven Tätigkeiten können auf zukünftige Jahre vorgetragen werden, obwohl sie nicht zurückgetragen werden können.

Besondere Überlegungen

Viele vermögende Privatpersonen nutzen Steuerstrategien, die passive Tätigkeiten als wichtige Mittel zur Reduzierung des steuerpflichtigen Einkommens beinhalten. Eine vermögende Privatperson (HNWI) wird als Einzelperson oder Familie mit einem Nettovermögen in Bezug auf liquide Mittel von über 1 Million US-Dollar definiert; die genaue Grenze variiert jedoch je nach Finanzinstitut und Region. (Personen mit einem Vermögen von über etwa 30 Millionen US-Dollar gelten allgemein als Ultra-High-Net-Worth-Individuen.)

Vermögende Privatpersonen haben in der Regel Anspruch auf zusätzliche Vorzugsbehandlung bei Investitionen, zusätzlich zur Nutzung von Steuerstrategien. (Die durchschnittliche Person hat im Allgemeinen nicht genug Vermögen, um den Zeit- und Kostenaufwand für die Beauftragung eines Steuerexperten und/oder die Entwicklung von Strategien zur Abstimmung von aktiven und passiven Einkommensströmen zu rechtfertigen.)

Dazu gehören Zugang zu alternativen Anlagen und mögliche Teilnahme an Börsengängen (IPOs) über ihren Broker. Private Vermögensverwalter bemühen sich um das Geschäft vieler HNWIs und bieten hochgradig personalisierte Dienstleistungen in den Bereichen Anlageverwaltung, Nachlassplanung, Steuerplanung und mehr.3

Ist Einkommen aus passiver Tätigkeit steuerpflichtig?

Ja, der IRS besteuert passive Einkünfte, oft zum gleichen Grenzsteuersatz wie normales (aktives) Einkommen.

Was ist ein passiver Verlust?

Ein passiver Verlust entsteht, wenn Nettoverluste aus passiven Tätigkeiten wie Investitionen, Leasing, Mietimmobilien oder Partnerschaften (unter anderem) erzielt werden. Passive Verluste werden dem IRS in Ihrer Steuererklärung gemeldet und können verwendet werden, um passive Gewinne für dieses Jahr auszugleichen. Passive Verluste können nicht verwendet werden, um Gewinne aus aktiven Tätigkeiten oder normales Einkommen auszugleichen.

Was macht eine Tätigkeit für Steuerzwecke passiv?

Eine passive Tätigkeit ist eine, bei der der Steuerzahler nicht wesentlich an ihren laufenden Geschäften beteiligt ist.

Internal Revenue Service. "Topic No. 425 Passive Activities – Losses and Credits." Internal Revenue Service. "Topic No. 425 Passive Activities – Losses and Credits." Internal Revenue Service. "Publication 925 (2021), Passive Activity and At-Risk Rules." Internal Revenue Service. "Publication 925 (2021), Passive Activity and At-Risk Rules." Capgemini. "World Wealth Report 2019." Zugriff am Jan. 9, 2020. Capgemini. "World Wealth Report 2019." Zugriff am Jan. 9, 2020. Persönliche Finanzen Steuern Einkommensteuer Anlegersteuern