Privatannuität

Was sind private Rentenversicherungen? Definition und Vorteile

Wichtige Erkenntnisse

Eine private Rente ist eine vertragliche Vereinbarung, bei der ein Vermögenswert gegen eine Reihe von Zahlungen getauscht wird.
Private Renten bieten Steuervorteile, indem sie Kapitalertragssteuern potenziell aufschieben.
Der Schuldner ist verantwortlich für die planmäßigen Zahlungen an den Rentenempfänger im Rahmen einer privaten Rentenvereinbarung.
Im Gegensatz zu gewerblichen Renten werden private Renten in der Regel zwischen Einzelpersonen oder Familienmitgliedern vereinbart.
Private Renten können als Instrumente der Nachlassplanung genutzt werden, um steuerpflichtige Nachlässe zu reduzieren.

Was ist eine private Rente?

Eine private Rente ist eine besondere Vereinbarung, bei der eine Person, der Rentenempfänger, Eigentum an einen Schuldner überträgt. Der Schuldner verpflichtet sich, dem Rentenempfänger Zahlungen gemäß einem vereinbarten Zeitplan im Austausch für die Eigentumsübertragung zu leisten.

Private Renten sind kein Industriestandard, können aber in verschiedenen Szenarien eingesetzt werden, die oft die Erbschaftsplanung, Unternehmensnachfolge oder Vermögensschutz betreffen. Die Vertragsbestimmungen werden von beiden Parteien erstellt und vereinbart. Damit die Vereinbarung als private Rente eingestuft wird, darf keine der Parteien im Geschäft des Verkaufs von Renten tätig sein. Keine der Parteien darf eine Versicherungsgesellschaft sein. Die Vereinbarung kann Bestimmungen für Begünstigte enthalten oder auch nicht.

Glossar

Schuldner: Auch als Versprechender bekannt, eine Person, die vertraglich oder rechtlich verpflichtet ist, einer anderen Partei (dem Gläubiger) etwas zu gewähren.

Wie private Renten funktionieren

Private Renten erfordern sorgfältige Überlegung und Zustimmung beider Parteien. Sie werden am häufigsten im Rahmen eines Private Annuity Trusts eingesetzt. Im Oktober 2006 schlug der Internal Revenue Service (IRS) Regelungen vor und setzte sie in Kraft, die letztendlich die wichtigsten Steuervorteile dieser Art von Vereinbarung aufhoben.12

Oft wird eine private Rente verwendet, um Vermögenswerte an ein Familienmitglied zu übertragen, wenn eine normale Übertragung der Schenkungs- oder Erbschaftssteuer unterliegen würde. Das an den Schuldner übertragene Eigentum kann einen Familienunternehmensanteil, Immobilien, Wertpapiere oder eine Vielzahl anderer Vermögenswerte umfassen. Die Transaktion versorgt den Rentenempfänger oder einen Begünstigten mit regelmäßigen Zahlungen, die im Allgemeinen nur als Einkommen steuerpflichtig sind.3

Der Wert der übertragenen Vermögenswerte zusammen mit der Lebenserwartungstabelle des Internal Revenue Service und den IRS Section 7520 Zinssätzen werden in der Regel zur Berechnung der Höhe der Rentenzahlungen verwendet. Sobald der Satz und die Zahlungshöhen festgelegt sind, können sie in der Regel nicht mehr geändert werden. Wenn der Rentenempfänger oder der Begünstigte des Rentenempfängers frühzeitig stirbt, können die Schuldner einen unerwarteten Gewinn erzielen.45

Diese Art von Rente wird oft in einem Trust gehalten, der häufig als Private Annuity Trust bezeichnet wird. Im Allgemeinen können Trusts als eigene Geschäftseinheiten für operative und steuerliche Zwecke strukturiert werden. Es gibt einige Einschränkungen für Grantor Trusts.

Die Änderungen des IRS von 2006 erforderten, dass der Verkauf des Vermögenswerts zum Zeitpunkt des Austauschs mit einem Kapitalgewinn belastet werden muss. Dies eliminiert im Allgemeinen einen nicht steuerpflichtigen Verkauf. Es macht auch die Verwendung eines Private Annuity Trusts für die Vererbung von Vermögenswerten an Begünstigte üblicher.

Vorteile privater Renten

Das Fehlen von Steuerzahlungen aus der Vermögensübertragung war vor 2006 der Hauptvorteil dieser Art von Rentenvereinbarung. Nach 2006 muss die Übertragung des Eigentums als Verkauf betrachtet werden, was die Anerkennung eines Kapitalgewinns, sofern vorhanden, zum Zeitpunkt der Übertragung erfordert.1

Mit der Übertragung des Eigentums werden der Wert des Eigentums und alle zukünftigen Wertsteigerungen aus dem steuerpflichtigen Nachlass des Rentenempfängers entfernt und gehören dem Schuldner (normalerweise in einem Trust). Die private Rente nimmt das Eigentum effektiv in Besitz.

Wenn ein Private Annuity Trust zum Zweck der Vererbung von Vermögenswerten verwendet wird, erhalten die Begünstigten die Rentenzahlungen wie angewiesen. Durch Erbschaft erhaltene Vermögenswerte sind nicht steuerpflichtig. Der Vorteil in diesem Szenario könnte der Verkauf von Vermögenswerten an den Trust zur Vereinfachung eines Erbschaftsplans sein, wobei der Treuhänder die operativen Auszahlungen an den oder die Begünstigten verwaltet.

Internal Revenue Service. “REG-141901-05: Exchanges of Property for an Annuity.”

Journal of Accountancy. “Watch Out for Private Annuities.”

Legal Information Institute. “Private Annuity.”

Federal Register. “Use of Actuarial Tables in Valuing Annuities, Interests for Life or a Term of Years, and Remainder or Reversionary Interests.” Pages 37460-37461.

Law Offices of Kidwell & Kent. “Private Annuity: Business Succession Planning.” Page 5.

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