Rückfallregel

Verständnis der Throwback Rule in der Unternehmensbesteuerung der Bundesstaaten

Wichtige Erkenntnisse

Die Rückfallregel stellt sicher, dass Unternehmen ihre staatlichen Steuern auf ihre gesamten Gewinne zahlen.
Traditionelle Steuerformeln können zu "Nirgendwo-Einkommen" führen, das von keinem Staat besteuert wird.
Die Rückfallregel verhindert Steuervermeidung, indem sie die "Nirgendwo-Einkommen"-Schlupflücke schließt.
Kritiker argumentieren, dass die Regel Multi-State-Unternehmen fair besteuert und öffentliche Dienstleistungen unterstützt.
Eine Alternative zur Rückfallregel ist die in einigen Bundesstaaten angewandte "Ausschlussregel".

Was ist die Rückfallregel?

Die "Rückfallregel" ist ein Gesetz, das Bundesstaaten erlassen und anwenden können, um sicherzustellen, dass Unternehmen ihre staatlichen Steuern auf 100 % ihrer Gewinne zahlen. Jeder Bundesstaat, der eine Körperschaftsteuer erhebt, muss für jedes Unternehmen, das innerhalb seiner Grenzen Geschäfte tätigt, festlegen, wie viel von den Gewinnen des Unternehmens er besteuern kann.

Traditionelle staatliche Berechnungen der Aufteilung basieren die staatlichen Körperschaftsteuern auf einer Formel, die berücksichtigt, wo sich das Eigentum, die Lohn- und Gehaltsabrechnung und die Umsätze eines Unternehmens befinden. Diese Formeln führen zu "Nirgendwo-Einkommen", also Einkommen, auf das ein Unternehmen in keinem Staat Steuern zahlt. Die Rückfallregel soll diese Steuerschlupflücke beseitigen und die Steuervermeidung von Unternehmen reduzieren.1

Wie die Rückfallregel "Nirgendwo-Einkommen" behandelt

Bei den von den Bundesstaaten verwendeten traditionellen Steuerformeln bleibt ein Teil des Einkommens als "Nirgendwo-Einkommen" unbesteuert. Kritiker halten solche traditionellen Aufteilungsformeln für unfair gegenüber kleinen Unternehmen, deren Gewinne zu 100 % steuerpflichtig sind, da sich alle ihre Geschäftstätigkeiten in einem einzigen Bundesstaat befinden. Diese Unternehmen zahlen letztendlich Steuern auf einen größeren Prozentsatz ihrer Gewinne als einige Multi-State-Unternehmen.

Kritiker sind zudem der Meinung, dass Multi-State-Unternehmen mit "Nirgendwo-Einkommen" die Einwohner des Bundesstaates belasten, indem sie nicht ihren gerechten Anteil an öffentlichen Dienstleistungen zahlen, und dass die Körperschaftsteuer als Einnahmequelle der Bundesstaaten infolge der "Nirgendwo-Einkommen"-Schlupflücke erheblich zurückgegangen ist.

Das beste staatliche Mittel gegen das Problem des Nirgendwo-Einkommens ist die Einführung einer sogenannten "Rückfallregel", die vorschreibt, dass Verkäufe in andere Bundesstaaten oder an die Bundesregierung, die nicht steuerpflichtig sind, für Steuerzwecke in den Ursprungsstaat "zurückgeworfen" werden. Mit anderen Worten: Die Rückfallregel ist eine Sicherung für die Bestimmungsregel: Wenn die Bestimmungsregel einen Verkauf einem Staat zuweist, der diesen Verkauf nicht besteuern kann, wird der Verkauf zurück an den Staat zugewiesen, der die Quelle des Verkaufs ist.

Eine Alternative zur Rückfallregel ist die "Ausschlussregel", die zuvor von New Jersey und West Virginia verwendet wurde. Anstatt zu versuchen, alle Verkäufe den Staaten zuzuordnen, in denen das Unternehmen tätig ist, schließt die Ausschlussregel einfach alle Verkäufe aus dem Gesamtumsatz aus, die keinem Staat zugeordnet sind.23

Institute on Taxation and Economic Policy. "'Nowhere Income' and the Throwback Rule," Seiten 1-2.

Office of the Governor - Jim Justice. "Gov. Justice reicht Gesetzentwurf ein, um West Virginia zu einem Steuerparadies zu machen."

New Jersey Division of Taxation. "Ausschlussregel und Anforderungen an den regulären Geschäftssitz abgeschafft."

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