Rückstellung für Verluste

Verstehen von Verlustrückstellungen: Definition, Berechnung und Auswirkungen

Zentrale Erkenntnisse

Schadenreserven ermöglichen es Versicherern, Ansprüche aus den von ihnen gezeichneten Versicherungspolicen zu decken.
Die Berechnung von Schadenreserven ist aufgrund des unsicheren Zeitpunkts und der Anzahl zukünftiger Ansprüche eine Herausforderung.
Versicherer müssen ausreichende Reserven vorhalten, um ihre Zahlungsfähigkeit und die Fähigkeit zur Begleichung von Ansprüchen sicherzustellen.
Eine fehlerhafte Einschätzung der Schadenreserven kann zu finanzieller Instabilität für Versicherungsunternehmen führen.
Schadenreserven beeinflussen Steuerverbindlichkeiten und können durch Gewinnglättung die Abschlüsse eines Versicherers beeinflussen.

Was sind Schadenreserven?

Eine Schadenreserve ist eine Schätzung der Verbindlichkeiten eines Versicherers aus zukünftigen Ansprüchen, die er auszahlen muss. In der Regel bestehen Schadenreserven aus liquiden Mitteln und ermöglichen es einem Versicherer, Ansprüche aus Versicherungspolicen zu decken, die er zeichnet. Die Schätzung von Verbindlichkeiten kann eine komplexe Aufgabe sein. Versicherer müssen die Laufzeit des Versicherungsvertrags, die Art der angebotenen Versicherung, die Wahrscheinlichkeit eines Anspruchs und die Zeit bis zur schnellen Abwicklung berücksichtigen. Versicherer müssen ihre Berechnungen der Schadenreserven anpassen, wenn sich die Umstände ändern.

Wie Schadenreserven in der Versicherung funktionieren

Wenn ein Versicherer eine neue Police zeichnet, erfasst er eine Beitragsforderung (die eine Vermögensposition darstellt) und eine Anspruchsverpflichtung (die eine Verbindlichkeit darstellt). Die Verbindlichkeit gilt als Teil des Kontos für unbezahlte Ansprüche, das die Schadenreserve darstellt.

Die buchhalterische Behandlung von Schadenreserven erfordert komplexe Berechnungen, da Schäden jederzeit auftreten können, auch Jahre später. Ein endgültiger Vergleich eines Rechtsstreits mit einem Anspruchsteller kann beispielsweise einen mehrjährigen Gerichtsprozess erfordern, der die Mittel eines Versicherungsunternehmens über einen langen Zeitraum aufbrauchen würde. Die Aufrechterhaltung eines angemessenen Niveaus an Schadenreserven versetzt ein Versicherungsunternehmen in eine bessere finanzielle Position, um Ansprüche und etwaige lange Rechtsstreitigkeiten zu begleichen.

Wie man Schadenreserven genau schätzt

Die Schätzung der richtigen Schadenreserve ist für ein Unternehmen entscheidend, um seine Rentabilität und Zahlungsfähigkeit zu erhalten. Wenn ein Versicherer bei seiner Schadenreservenberechnung zu konservativ ist, hat er zu viel in die Reserve eingestellt, was sein Einkommen und die Investitionsfähigkeit seiner Vermögenswerte verringert.1 Wenn er hingegen zu großzügig bei seiner Berechnung ist, hat er nicht genug in seine Reserven eingestellt, was zu Verlustbuchungen und möglicherweise zur Zahlungsunfähigkeit des Unternehmens führen würde.

Versicherer ziehen es vor, bei der Berechnung von Ansprüchen den Barwert zu verwenden, da dies eine Abzinsung des zukünftigen Werts der Anspruchszahlungen ermöglicht und zeigt, wie viel sie heute reservieren müssen. Es berücksichtigt auch die Jahre der Zinserträge auf die Reserven, bevor ein Anspruch ausgezahlt werden muss. Dies würde technisch gesehen den Verbindlichkeitsbetrag reduzieren. Regulierungsbehörden verlangen jedoch, dass Ansprüche zum tatsächlichen Wert des Schadens, seinem Nominalwert, erfasst werden. Die nicht abgezinste Schadenreserve ist größer als die abgezinste Schadenreserve. Diese regulatorische Anforderung führt zu höheren ausgewiesenen Verbindlichkeiten.

Die breiteren Auswirkungen von Schadenreserven auf Finanzkennzahlen

Schadenreserven wirken sich auch auf die Steuerverbindlichkeiten eines Versicherungsunternehmens aus. Regulierungsbehörden ermitteln das zu versteuernde Einkommen eines Versicherers, indem sie die Summe der jährlichen Prämien nehmen und etwaige Erhöhungen der Schadenreserven abziehen. Diese Berechnung wird als Schadenreservenabzug bezeichnet. Das Einkommen, das das Underwriting-Einkommen des Versicherers ist, umfasst den Schadenreservenabzug zuzüglich der Kapitalerträge.2

Die Einbeziehung von Schadenreserven in Abschlüsse kann häufig zur Verwendung von Schadenreserven zur Gewinnglättung führen. Der Anspruchsprozess kann komplex sein, daher erfordert die Feststellung, ob ein Versicherer Schadenreserven zur Gewinnglättung verwendet, die Untersuchung von Änderungen der Fehler bei den Schadenreserven des Versicherers im Verhältnis zu den früheren Kapitalerträgen.

Rolle von Schadenreserven im Bank- und Kreditwesen

Kreditinstitute verwenden ebenfalls Schadenreserven zur Verwaltung ihrer Bücher; im Bankwesen werden sie als Kreditrisikovorsorge bezeichnet, die auf die gleiche Weise funktioniert wie Schadenreserven für ein Versicherungsunternehmen.

Betrachten Sie zum Beispiel die Bank ABC, die Kredite in Höhe von 10.000.000 $ an verschiedene Unternehmen und Privatpersonen vergeben hat. Obwohl die Bank ABC sehr bemüht ist, die Personen zu qualifizieren, denen sie Kredite gewährt, werden einige unweigerlich ausfallen oder in Verzug geraten, und einige Kredite müssen neu verhandelt werden.

Die Bank ABC versteht diese Realitäten und schätzt daher, dass 2 % ihrer Kredite, also 200.000 $, wahrscheinlich nie zurückgezahlt werden. Diese Schätzung von 200.000 $ ist die Kreditrisikovorsorge der Bank ABC, und sie erfasst diese Rückstellung als negativen Betrag im Vermögensteil ihrer Bilanz.

Wenn die Bank ABC beschließt, einen Kredit ganz oder teilweise abzuschreiben, entfernt sie den Kredit aus ihrem Vermögensbestand und entfernt ebenfalls den Betrag der Abschreibung aus der Kreditrisikovorsorge. Der von der Kreditrisikovorsorge abgezogene Betrag kann für die Bank ABC steuerlich absetzbar sein.

Insurance Information Institute. "Financial Reporting."

Columbia University, Legal Information Institute. "26 U.S. Code § 832 - Insurance Company Taxable Income."

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