Steuervergünstigungsposten

Was sind Steuerpräferenzposten? Definition und Berechnung erklärt.

Wichtige Erkenntnisse

Ein Steuervergünstigungsposten ist in der Regel steuerfreies Einkommen, das die Berechnung der alternativen Mindeststeuer (AMT) auslösen kann.
Die AMT stellt sicher, dass Spitzenverdiener einen Mindeststeuerbetrag zahlen, indem bestimmte Abzüge wieder hinzugerechnet werden.
Steuervergünstigungsposten umfassen beschleunigte Abschreibungen, Zinsen aus privaten Aktivitätsanleihen und Freibeträge für Kleinunternehmensaktien.
Die Berechnung der AMT umfasst die Ermittlung des regulären steuerpflichtigen Einkommens und dann die Hinzurechnung von Steuervergünstigungsposten.
Steuersoftware oder das IRS‑Formular 6251 können helfen festzustellen, ob die AMT auf die Situation eines Steuerpflichtigen zutrifft.

Was ist ein Steuervergünstigungsposten?

Ein Steuervergünstigungsposten ist eine normalerweise steuerfreie Einkommensquelle, die Privatpersonen der alternativen Mindeststeuer (AMT) unterwerfen kann. Steuervergünstigungsposten umfassen Zinsen auf private Aktivitätskommunalanleihen, qualifizierende Freibeträge für Kleinunternehmensaktien und überschüssige immaterielle Bohrkosten für Öl und Gas, wenn der Betrag dieser Posten 40 % des AMT‑Einkommens übersteigt.1

Steuervergünstigungsposten werden in der IRS‑Steuerformel zum AMT‑Einkommen hinzugerechnet. Die AMT stellt sicher, dass Personen mit hohem Einkommen einen fairen Steueranteil zahlen, indem sie übermäßige Abzüge verhindert.

Hier erfahren Sie, wie Steuervergünstigungsposten berechnet werden und was genau die AMT auslöst.

Wie sich Steuervergünstigungsposten auf Ihre Steuern auswirken

Die alternative Mindeststeuer (AMT) ist die Mindeststeuer, die eine Einzelperson oder ein Unternehmen nach allen zulässigen Freibeträgen, Gutschriften und Abzügen zahlen muss. Die AMT ist eine obligatorische ergänzende Steueralternative zur normalen Einkommensteuer. Sie verwendet viele gängige Einzelabzüge und betrifft daher hauptsächlich Spitzenverdiener, da sie viele dieser Abzüge eliminiert. Ein Steuerpflichtiger, der mehr als den AMT‑Freibetrag verdient und die Abzüge nutzt, muss seine Steuern zweimal berechnen – einmal für die normale Einkommensteuer und einmal für die AMT.2 Personen mit einem bereinigten Bruttoeinkommen über dem Freibetrag (71.700 $ für Alleinstehende/Haushaltsvorstände und 111.700 $ für gemeinsam veranlagte Ehepaare, Stand 2019) müssen die AMT berechnen und die höhere der beiden berechneten Steuern zahlen.3

Posten, die bei der Berechnung der alternativen Mindeststeuer berücksichtigt werden müssen, werden als Steuervergünstigungsposten bezeichnet. Der Steuervergünstigungsposten ist Einkommen, das eine Person der AMT unterwirft. Er wird für die reguläre Steuer und die AMT unterschiedlich behandelt. Dieses Einkommen wird bei der Berechnung der normalen Steuerschuld ausgeschlossen, aber bei der Berechnung der Steuerschuld für die alternative Mindeststeuer einbezogen.

Ein Steuervergünstigungsposten wäre also unter normalen Umständen steuerlich abzugsfähig, ist es aber für Zwecke der alternativen Mindeststeuer nicht. Wenn der Betrag der Steuervergünstigungsposten einen bestimmten Prozentsatz des Einkommens des Steuerpflichtigen übersteigt, muss der Steuerpflichtige diese Posten dem zu versteuernden Einkommen wieder hinzurechnen, um den geschuldeten Steuerbetrag zu berechnen, was zu einer höheren Steuerrechnung führt. Zur Berechnung der AMT wird das zu versteuernde Einkommen auf die übliche Weise berechnet und dann die Vergünstigungsposten für Mindeststeuerzwecke hinzugerechnet.1 Steuervergünstigungsposten umfassen:

Abzüge für beschleunigte Abschreibungen/Erschöpfung

Nettoeinkommen aus Öl‑ und Gasgrundstücken

Überschüssige immaterielle Bohrkosten

Zinsen auf spezielle private Aktivitätsanleihen abzüglich etwaiger Abzüge (die bei der Berechnung der regulären Steuer nicht zulässig sind), die zulässig gewesen wären, wenn diese Zinsen im Bruttoeinkommen enthalten wären

Qualifizierender Freibetrag für Kleinunternehmensaktien

Kapitalgewinne aus der Ausübung von Aktienoptionen

Investitionssteuergutschriften1

Wie die AMT selbst sollen Steuervergünstigungsposten verhindern, dass Steuerpflichtige mit hohem Einkommen durch die Teilnahme an bestimmten Aktivitäten zu viel Einkommensteuer vermeiden. Beispielsweise müssen Anleger, die nach August 1986 ausgegebene private Aktivitätsanleihen (PAB) besitzen, alle Einkünfte aus diesen Anleihen abzüglich der Investitionsausgaben erklären.4 Diese Regel verhindert, dass Steuerpflichtige ihr gesamtes Anlageeinkommen in dieser Art von Anleiheemission schützen.

So berechnen Sie die alternative Mindeststeuer (AMT)

Um festzustellen, ob sie AMT schulden, können Privatpersonen Steuersoftware verwenden, die die Berechnung automatisch durchführt, oder das IRS‑Formular 6251 ausfüllen. Dieses Formular berücksichtigt medizinische Ausgaben, Hypothekenzinsen für das Eigenheim und mehrere andere verschiedene Abzüge, um Steuerzahlern zu helfen, festzustellen, ob ihre Abzüge eine von der IRS festgelegte Gesamtgrenze überschreiten.5

Das Formular verlangt auch Angaben zu bestimmten Einkommensarten wie Steuerrückerstattungen, Anlagezinsen und Zinsen aus privaten Aktivitätsanleihen sowie Zahlen zu Kapitalgewinnen oder -verlusten im Zusammenhang mit der Veräußerung von Eigentum. Die IRS hat spezifische Formeln, um zu bestimmen, welchen Teil dieser Einkünfte und Abzüge die Steuerzahler im Formular 6251 angeben müssen, und verwendet eine weitere Reihe von Formeln, um zu bestimmen, wie diese Zahlen zum AMTI führen.6

US‑Regierung. „Internal Revenue Code Title 26, Section 57“, Seiten 357–359. Zugriff am 8. Jan. 2020.

Internal Revenue Service. „Topic No. 556 Alternative Minimum Tax“. Zugriff am 15. Jan. 2020.

Internal Revenue Service. „Instructions for Form 1040 and 1040‑SR“. Zugriff am 15. Jan. 2020.

US‑Regierung. „Internal Revenue Code Title 26, Section 57“, Seite 358. Zugriff am 8. Jan. 2020.

Internal Revenue Service. „About Form 6251, Alternative Minimum Tax – Individuals“. Zugriff am 15. Jan. 2020.

Internal Revenue Service. „2018 Instructions for Form 6251“, Seiten 2–3. Zugriff am 8. Jan. 2020.

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