Wertberichtigung für uneinbringliche Forderungen

Was ist eine Wertberichtigung für uneinbringliche Forderungen?

Eine Wertberichtigung für uneinbringliche Forderungen ist ein Bewertungskonto, das zur Schätzung des Betrags der Forderungen eines Unternehmens verwendet wird, die letztendlich uneinbringlich sein könnten. Es wird auch als Wertberichtigung auf zweifelhafte Forderungen bezeichnet. Wenn ein Kreditnehmer mit einem Kredit in Verzug gerät, werden sowohl das Konto für Wertberichtigungen für uneinbringliche Forderungen als auch der Saldo der Kreditforderungen um den Buchwert des Kredits reduziert.

Wichtige Erkenntnisse

• Eine Wertberichtigung für uneinbringliche Forderungen ist ein Bewertungskonto, das zur Schätzung des Betrags der Forderungen eines Unternehmens verwendet wird, die letztendlich uneinbringlich sein könnten.
• Kreditgeber verwenden eine Wertberichtigung für uneinbringliche Forderungen, da der Nennwert der gesamten Forderungen aus Lieferungen und Leistungen eines Unternehmens nicht dem tatsächlichen Saldo entspricht, der letztendlich eingezogen wird.
• Die wichtigsten Methoden zur Schätzung der Wertberichtigung für uneinbringliche Forderungen sind die Umsatzmethode und die Forderungsmethode.
• Nach den allgemein anerkannten Rechnungslegungsgrundsätzen (GAAP) besteht die Hauptanforderung an eine Wertberichtigung für uneinbringliche Forderungen darin, dass sie die Einziehungshistorie des Unternehmens genau widerspiegelt.

Wie eine Wertberichtigung für uneinbringliche Forderungen funktioniert

Kreditgeber verwenden eine Wertberichtigung für uneinbringliche Forderungen, da der Nennwert der gesamten Forderungen aus Lieferungen und Leistungen eines Unternehmens nicht dem tatsächlichen Saldo entspricht, der letztendlich eingezogen wird. Letztendlich wird ein Teil der Forderungen nicht bezahlt. Wenn ein Kunde den fälligen Kapital- oder Zinsbetrag einer Forderung nie bezahlt, muss das Unternehmen diese schließlich vollständig abschreiben.

Methoden zur Schätzung einer Wertberichtigung für uneinbringliche Forderungen

Es gibt zwei Hauptmethoden zur Berechnung der Wertberichtigung für uneinbringliche Forderungen. Eine Methode basiert auf dem Umsatz, die andere auf den Forderungen aus Lieferungen und Leistungen.

Umsatzmethode

Die Umsatzmethode schätzt die Wertberichtigung für uneinbringliche Forderungen als Prozentsatz der Kreditverkäufe zum Zeitpunkt ihres Anfallens. Angenommen, ein Unternehmen tätigt Kreditverkäufe in Höhe von $1,000,000, weiß aber aus Erfahrung, dass 1,5% nie bezahlt werden. Dann würde die Umsatzmethode die Wertberichtigung für uneinbringliche Forderungen auf $15,000 schätzen.

Forderungsmethode

Die Forderungsmethode ist erheblich ausgefeilter und nutzt die Altersstruktur der Forderungen, um bessere Schätzungen der Wertberichtigung für uneinbringliche Forderungen zu liefern. Die Grundidee ist, dass je länger eine Schuld unbezahlt bleibt, desto wahrscheinlicher ist es, dass sie niemals bezahlt wird. In diesem Fall würden vielleicht nur 1% der anfänglichen Verkäufe der Wertberichtigung für uneinbringliche Forderungen hinzugefügt.

Allerdings könnten 10% der Forderungen, die nach 30 Tagen noch nicht bezahlt wurden, der Wertberichtigung für uneinbringliche Forderungen hinzugefügt werden. Nach 90 Tagen könnte dieser Anteil auf 50% steigen. Schließlich könnten die Schulden nach einem Jahr abgeschrieben werden.

Anforderungen an eine Wertberichtigung für uneinbringliche Forderungen

Nach den allgemein anerkannten Rechnungslegungsgrundsätzen (GAAP) besteht die Hauptanforderung an eine Wertberichtigung für uneinbringliche Forderungen darin, dass sie die Einziehungshistorie des Unternehmens genau widerspiegelt. Wenn im letzten Jahr $2.100 von $100.000 Kreditverkäufen nicht bezahlt wurden, dann ist 2,1% eine geeignete Umsatzmethodenschätzung der Wertberichtigung für uneinbringliche Forderungen in diesem Jahr. Dieser Schätzprozess ist einfach, wenn das Unternehmen seit einigen Jahren tätig ist. Neue Unternehmen müssen Branchendurchschnitte, Faustregeln oder Zahlen von einem anderen Unternehmen verwenden.

Wichtig

Eine genaue Schätzung der Wertberichtigung für uneinbringliche Forderungen ist erforderlich, um den tatsächlichen Wert der Forderungen aus Lieferungen und Leistungen zu bestimmen.

Überlegungen zum Zahlungsverzug

Wenn ein Kreditgeber bestätigt, dass ein bestimmter Kreditsaldo im Verzug ist, reduziert das Unternehmen den Saldo der Wertberichtigung auf zweifelhafte Forderungen. Es reduziert auch den Saldo der Kreditforderungen, da der Kreditausfall nicht mehr nur Teil einer Schätzung für uneinbringliche Forderungen ist.

Überlegungen zur Anpassung

Die Wertberichtigung für uneinbringliche Forderungen spiegelt stets den aktuellen Saldo der Kredite wider, bei denen ein Zahlungsausfall erwartet wird, und der Saldo wird im Laufe der Zeit angepasst, um diesen Saldo zu zeigen. Angenommen, ein Kreditgeber schätzt, dass $2 Millionen des Kreditsaldos vom Zahlungsausfall bedroht sind, und das Wertberichtigungskonto hat bereits einen Saldo von $1 Million. Dann beträgt die Anpassungsbuchung für den Aufwand aus uneinbringlichen Forderungen und die Erhöhung des Wertberichtigungskontos zusätzlich $1 Million.

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