Wirtschaftsprüfer

Wichtige Erkenntnisse

• Die SEC schreibt regelmäßige externe Prüfungen für börsennotierte Unternehmen vor.
• Prüfer können intern oder von einer externen Firma sein.
• Prüfberichte sind entweder eingeschränkt oder uneingeschränkt.
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• Investopedia / Dennis Madamba

Was ist ein Prüfer?

Prüfer arbeiten in verschiedenen Funktionen in unterschiedlichen Branchen. Bei börsennotierten Unternehmen besteht die Hauptaufgabe eines Prüfers darin, festzustellen, ob die Jahresabschlüsse eines Unternehmens den allgemein anerkannten Rechnungslegungsgrundsätzen (GAAP) entsprechen.

Ein Prüfer schützt Unternehmen vor Betrug, weist auf Unstimmigkeiten in den Buchhaltungsmethoden hin und hilft Organisationen gelegentlich, Möglichkeiten zur Steigerung der betrieblichen Effizienz zu erkennen.

Wichtige Aufgaben eines Prüfers

Prüfer untersuchen Buchhaltungsdaten, Finanzunterlagen und betriebliche Aspekte eines Unternehmens und machen detaillierte Notizen zu jedem Schritt des Prozesses, der als Audit Trail bezeichnet wird.

Nach Abschluss werden die Ergebnisse des Prüfers in einem Bericht dargestellt, der als Vorwort in den Jahresabschlüssen erscheint. Separate, vertrauliche Berichte können auch an die Unternehmensleitung und Aufsichtsbehörden ausgegeben werden.

Die Securities and Exchange Commission (SEC) stellt fest, dass die Bücher aller börsennotierten Unternehmen regelmäßig von externen, unabhängigen Prüfern in Übereinstimmung mit offiziellen Prüfungsverfahren geprüft werden müssen.1 Offizielle Verfahren werden vom International Auditing and Assurance Standards Board (IAASB), einem Ausschuss der International Federation of Accountants (IFAC), festgelegt.2

Uneingeschränktes Prüfungsurteil vs. Eingeschränktes Prüfungsurteil

Prüfberichte werden in der Regel von einem uneingeschränkten Prüfungsurteil begleitet. Diese Aussagen bestätigen, dass die Jahresabschlüsse des Unternehmens den GAAP entsprechen, ohne eine Beurteilung oder Interpretation abzugeben.3

Wenn ein Prüfer kein uneingeschränktes Prüfungsurteil abgeben kann, gibt er ein eingeschränktes Prüfungsurteil ab, eine Aussage, die darauf hindeutet, dass die bereitgestellten Informationen im Umfang begrenzt sind und/oder das geprüfte Unternehmen die GAAP-Rechnungslegungsgrundsätze nicht eingehalten hat.4

Arten von Prüfern

Interne Prüfer werden von Organisationen eingestellt, um interne, unabhängige und objektive Bewertungen der finanziellen und operativen Geschäftsaktivitäten einschließlich der Unternehmensführung (Corporate Governance) durchzuführen. Sie berichten ihre Ergebnisse, einschließlich Tipps zur besseren Führung des Unternehmens, an die Geschäftsleitung.

Externe Prüfer arbeiten in der Regel mit Regierungsbehörden zusammen. Sie sind damit beauftragt, objektive und öffentliche Stellungnahmen zu den Jahresabschlüssen der Organisation abzugeben und ob diese die finanzielle Lage der Organisation fair und genau darstellen.

Regierungsprüfer führen und prüfen die Aufzeichnungen von Regierungsbehörden und von privaten Unternehmen oder Einzelpersonen, die Tätigkeiten ausüben, die staatlichen Vorschriften oder der Besteuerung unterliegen. Von der Regierung angestellte Prüfer stellen sicher, dass Einnahmen gemäß Gesetzen und Vorschriften eingenommen und ausgegeben werden. Sie decken Unterschlagung und Betrug auf, analysieren die Buchhaltungskontrollen der Behörden und bewerten das Risikomanagement.

Forensische Prüfer (Forensic Auditors) spezialisieren sich auf Straftaten und werden von Strafverfolgungsbehörden eingesetzt.

Was braucht man, um Prüfer zu werden?

Externe Prüfer, die für öffentliche Wirtschaftsprüfungsgesellschaften arbeiten, benötigen eine Lizenz als Certified Public Accountant (CPA), eine professionelle Zertifizierung, die vom American Institute of Certified Public Accountants verliehen wird. Zusätzlich zu dieser Zertifizierung müssen diese Prüfer auch eine staatliche CPA-Zertifizierung erwerben. Die Anforderungen variieren, obwohl die meisten Staaten einen CPA-Abschluss und zwei Jahre Berufserfahrung in der öffentlichen Buchprüfung verlangen.56

Die Qualifikationen für interne Prüfer sind manchmal weniger streng. Interne Prüfer werden ermutigt, eine CPA-Akkreditierung zu erwerben, obwohl dies nicht immer obligatorisch ist. Stattdessen kann ein Bachelor-Abschluss in Fächern wie Finanzen und anderen betriebswirtschaftlichen Disziplinen zusammen mit entsprechender Erfahrung und Fähigkeiten akzeptabel sein.7

Gibt es Einschränkungen dessen, was ein Prüfer tun kann?

Prüfer sind nicht verantwortlich für Transaktionen, die nach dem Datum ihrer Berichte stattfinden. Darüber hinaus sind sie nicht unbedingt verpflichtet, alle Fälle von Betrug oder finanzieller Falschdarstellung zu erkennen; diese Verantwortung liegt in erster Linie beim Managementteam einer Organisation.

Was bedeutet "Angemessen dargestellt" für einen Prüfer?

Prüfungen sind hauptsächlich dazu konzipiert, festzustellen, ob die Jahresabschlüsse eines Unternehmens "angemessen dargestellt" sind. Mit anderen Worten bedeutet dies, dass Prüfungen nicht immer ausreichend sind, um Betrugsfälle zu identifizieren. Kurz gesagt, ein sauberer Prüfbericht bietet keine Garantie dafür, dass die Buchhaltung einer Organisation völlig korrekt ist.8