Abschreibung

Wichtige Erkenntnisse

• Kapitalabzüge ermöglichen es Unternehmen, bestimmte Ausgaben von steuerpflichtigen Gewinnen abzuziehen.
• Das Vereinigte Königreich und Irland erlauben Kapitalabzugsansprüche für Geschäftsvermögen.
• Die jährliche Investitionszulage (AIA) und die Erstjahreszulage bieten Abzüge im Jahr des Vermögenskaufs.
• Die Abschreibungszulage kommt zur Anwendung, wenn die AIA oder die Erstjahreszulage nicht vollständig in Anspruch genommen werden.
• Die meisten Geschäftsgegenstände haben im Vereinigten Königreich Anspruch auf einen jährlichen Abzug von 18 %.
• Ein Kapitalabzug ist eine Ausgabe, die ein Unternehmen im Vereinigten Königreich oder in Irland gegen seinen steuerpflichtigen Gewinn geltend machen kann. Kapitalabzüge können für die meisten Vermögenswerte geltend gemacht werden, die zur Nutzung im Unternehmen gekauft wurden, von Ausrüstung und Forschungskosten bis hin zu Ausgaben für Gebäudesanierungen. Kapitalabzüge wirken sich auf die potenziellen Einsparungen und die strategische Steuerplanung von Unternehmen aus.
• Die Klassifizierung dieser Vermögenswerte bestimmt, ob der volle oder ein teilweiser Wert geltend gemacht werden kann und ob der Abzug in einem Jahr oder über mehrere Jahre hinweg abziehbar ist. Sobald ein Unternehmen die Anzahl der Kapitalabzugsausgaben berechnet hat, die während eines Steuerzeitraums geltend gemacht werden können, sollte es diese Informationen in seine Steuererklärung aufnehmen, die im Vereinigten Königreich bei HM Revenue & Customs (HMRC) eingereicht wird.

Zulässige Ausgaben für Kapitalabzüge

Reguliert durch die HMRC, erlaubt das Capital Allowances Act Unternehmen im Vereinigten Königreich, Abzüge für eine Vielzahl von Ausgaben geltend zu machen. (Dieser Leitfaden behandelt hauptsächlich die Situation im Vereinigten Königreich; die irischen Vorschriften werden am Ende kurz besprochen.)

Die Kategorie Anlagen und Maschinen umfasst Vermögenswerte wie Ausrüstung sowie Autos, Transporter und Lastwagen. Ein Teil oder der gesamte Wert der Gegenstände kann von den Gewinnen des Unternehmens abgezogen werden, bevor Steuern gezahlt werden. Weitere Kapitalabzüge umfassen Forschungs- und Entwicklungskosten (F&E), Patente und Renovierungen von Geschäftsräumen. Folgendes kann jedoch nicht als Kapitalabzug geltend gemacht werden: geleaste Gegenstände; Gebäude, einschließlich ihrer Türen, Tore, Fensterläden, Wasser- und Gassysteme; Grundstücke und Bauwerke, einschließlich Brücken, Straßen und Docks; sowie jeder Gegenstand, der für betriebliche Unterhaltungszwecke verwendet wird, wie ein Boot oder eine Unterhaltungsanlage.

Arten von Kapitalabzügen erkunden

Zwei häufig genutzte Arten von Kapitalabzügen, die Unternehmen zur Verfügung stehen, sind die jährliche Investitionszulage (AIA) und die Erstjahreszulage.

Jährliche Investitionszulage (AIA)

Die AIA ermöglicht es Unternehmen, den vollen Wert der meisten ausschließlich geschäftlich genutzten Gegenstände bis zu den jährlichen Grenzen von 1 Million Pfund (vorübergehend erhöht bis zum 31. Dezember 2020) abzuziehen. Der Steuerabzug wird im selben Steuerjahr geltend gemacht, in dem der Gegenstand erworben wird. Die meisten Anlagen und Maschinen können im Rahmen der AIA geltend gemacht werden, ausgenommen Autos, Geschenke an das Unternehmen und Gegenstände, die vor ihrer Nutzung im Unternehmen gekauft wurden.

Erstjahreszulage

Eine verwandte Art von Kapitalabzug ist die Erstjahreszulage. Auch als „verbesserter Kapitalabzug“ bekannt, ist er zusätzlich zum standardmäßigen AIA-Betrag für bestimmte, von einem Unternehmen gekaufte Vermögenswerte verfügbar. Der Abzug kann nur im Jahr des Kaufs vorgenommen werden, daher der Name. Die Kategorien von Gegenständen, die für die Erstjahreszulage in Frage kommen, sind energie- oder wassereffiziente Ausrüstungen, einschließlich bestimmter neuer Autos mit niedrigen CO2-Emissionen, energie- und wassersparende Ausrüstungen sowie neue emissionsfreie Nutzfahrzeuge.

Verwendung der Abschreibungszulage

Wenn Sie nicht die gesamte AIA oder die Erstjahreszulage in Anspruch nehmen, auf die Sie Anspruch haben, können Sie im nächsten Abrechnungszeitraum einen Teil der Kosten mithilfe der Abschreibungszulage geltend machen. Eine Abschreibungszulage wird über mehrere Jahre verteilt und kann auch für Vermögenswerte verwendet werden, die nicht für die anderen Abzüge in Frage kommen, einschließlich Autos, als Geschenk erhaltene Gegenstände oder Gegenstände, die vor ihrer Nutzung im Unternehmen besessen wurden.

Der Prozentsatz des Werts, der geltend gemacht werden kann, richtet sich nach der Art des Gegenstands, und der abzugsfähige Satz für Geschäftsfahrzeuge hängt von der Höhe der CO2-Emissionen ab. In der Regel bedeutet Wert den für einen Gegenstand gezahlten Preis. In Fällen, in denen ein Gegenstand ein Geschenk war oder zuvor besessen wurde, sollte jedoch der Marktwert zur Berechnung der Abzüge herangezogen werden.

Verständnis der Abschreibungszulagensätze

Die meisten Gegenstände, die geschäftlich genutzt werden, haben Anspruch auf einen jährlichen Abzug von 18 % ihres Werts. Vermögenswerte, die nur für einen Abzug von 8 % in Frage kommen, umfassen integrale Bestandteile von Gebäuden wie Rolltreppen oder Klimaanlagen, langlebige Gegenstände (25 Jahre oder mehr), Wärmedämmung von Gebäuden oder Autos mit höheren CO2-Emissionen. Mit Ausnahme von Autos empfiehlt die HMRC, dass Unternehmen diese Vermögenswerte eher im Rahmen der AIA geltend machen sollten, anstatt sie als Abschreibungszulage mit einem Abzugssatz von nur 8 % zu beanspruchen, es sei denn, die AIA-Grenze wurde bereits erreicht.

Kapitalabzugsoptionen in Irland erkunden

Die Kapitalabzüge der Republik Irland sind ähnlich strukturiert wie die im Vereinigten Königreich. Anders als die AIA im Vereinigten Königreich sind die Abzüge in Irland, die im Jahr ihrer Entstehung vollständig geltend gemacht werden können, jedoch auf solche mit bestimmten Umwelt- oder Gesundheitsvorteilen beschränkt.

Ein Kapitalabzug von 12,5 % pro Jahr über acht Jahre kann geltend gemacht werden für Ausgaben für Anlagen und Maschinen; Kraftfahrzeuge; Übertragungskapazitätsrechte; Computersoftware; sowie bestimmte immaterielle Vermögenswerte wie Patente, Urheberrechte, Marken und Know-how. Ausgaben für Industriegebäude können mit 4 % über 25 Jahre für die meisten Industriegebäude geltend gemacht werden.

Ein Unternehmen kann einen beschleunigten Kapitalabzug (ACA) von 100 % für folgende Anschaffungen geltend machen: energieeffiziente Ausrüstungen, einschließlich Elektro- und Alternativkraftstofffahrzeuge; Gasfahrzeuge und Betankungsausrüstung; sowie Ausrüstung in einer vom Unternehmen für seine Mitarbeiter bereitgestellten Kinderkrippe oder einem Fitnessstudio. Der ACA kann im ersten Jahr geltend gemacht werden, in dem der Vermögenswert im Unternehmen genutzt wird.