Abschreibungsfähiges Anlagevermögen

Abschreibungsfähige Vermögenswerte erklärt: Ein umfassender Leitfaden

Wichtige Erkenntnisse

Abschreibungsfähiges Eigentum bezieht sich auf Vermögenswerte, die gemäß den IRS-Regeln für die Abschreibung in Frage kommen, einschließlich Fahrzeuge, Immobilien (außer Grundstücke) und Ausrüstung.
Die Abschreibung ermöglicht es Unternehmen, die Kosten eines Vermögenswerts für Steuerzwecke über seine Nutzungsdauer zu verteilen, wodurch das zu versteuernde Einkommen reduziert wird.
Nur langfristige Vermögenswerte, die für geschäftliche oder einkommensschaffende Tätigkeiten genutzt werden, sind für Abschreibungsabzüge qualifiziert.

Abschreibungsfähiges Eigentum erklärt

Abschreibungsfähiges Eigentum bezieht sich auf Vermögenswerte, die im Laufe der Zeit an Wert verlieren können und gemäß den vom Internal Revenue Service (IRS) festgelegten Regeln für die Abschreibung in Frage kommen. Dieser Prozess ermöglicht es Unternehmen, die Kosten bestimmter Vermögenswerte wie Fahrzeuge, Gebäude (aber nicht Grundstücke), Computer, Büroausstattung und Maschinen über ihre Nutzungsdauer zu verteilen. Zu wissen, was als abschreibungsfähiges Eigentum gilt, hilft Unternehmen, Steuervorteile zu beanspruchen und genaue Finanzunterlagen zu führen, was die Verfolgung ihrer finanziellen Lage und die Planung erleichtert.

Abschreibungsfähiges Eigentum verstehen

IRS Publication 946, "How to Depreciate Property," definiert ein abschreibungsfähiges Eigentum. Laut der Veröffentlichung muss Eigentum, um abschreibungsfähig zu sein, alle folgenden Anforderungen erfüllen:

Es muss sich um ein Eigentum handeln, das Ihnen gehört.

Es muss in Ihrem Unternehmen oder Ihrer einkommensschaffenden Tätigkeit genutzt werden.

Es muss eine bestimmbare Nutzungsdauer haben.

Es muss voraussichtlich länger als ein Jahr halten.1

Sachanlagen und Ausrüstung (Property, Plant, and Equipment, PP&E) sind abschreibungsfähige Vermögenswerte, ebenso wie bestimmte immaterielle Vermögenswerte wie Patente, Urheberrechte und Computersoftware; jedoch listet IRS Publication 535 Patente und Urheberrechte als immaterielle Vermögenswerte auf, die amortisiert statt abgeschrieben werden müssen. Ob diese immateriellen Vermögenswerte amortisiert oder abgeschrieben werden, hängt im Allgemeinen von der Charakterisierung ihrer Nutzungsdauer ab123

In einigen Fällen können Unternehmen wählen, einen Vermögenswert zu aktivieren, indem sie eine Ausgabe (Abschreibung) im aktuellen Steuerzeitraum vornehmen und auf zukünftige Abschreibungen verzichten, wodurch er gemäß den Regeln des IRC Section 179 zu einem nicht abschreibungsfähigen Vermögenswert wird.4

Gängige Abschreibungsmethoden

Zwei gängige Abschreibungsmethoden sind die lineare und die degressive Abschreibung. Die lineare Abschreibung erzeugt jedes Jahr einen konstanten Aufwand, während die degressive Abschreibung den Aufwand in den ersten Jahren vorzieht. Einige Unternehmen wählen die degressive Methode, um mehr Einkommen vor Steuern zu schützen, obwohl ihre ausgewiesenen Nettogewinne in den früheren Jahren geringer sind. Dies kehrt sich in den späteren Jahren um, da weniger Abschreibungsaufwand verbucht wird.5

Unabhängig von der verwendeten Abschreibungsmethode muss das abschreibungsfähige Eigentum dieselbe Kostenbasis, Nutzungsdauer und einen Restwert am Ende seiner Nutzungsdauer haben.

Beispiel für abschreibungsfähiges Eigentum

PepsiCo Inc. führt Grundstücke, Gebäude und Verbesserungen, Maschinen und Ausrüstung (einschließlich Fuhrpark und Software) sowie im Bau befindliche Anlagen unter seinem PP&E-Konto auf. Die durchschnittliche Nutzungsdauer für die lineare Abschreibung von Gebäuden und Verbesserungen beträgt 15-44 Jahre und 5-15 Jahre für Maschinen und Ausrüstung. Grundstücke sind kein abschreibungsfähiges Eigentum. Im Geschäftsjahr 2021 verbuchte das Unternehmen 2,48 Milliarden US-Dollar an Abschreibungsaufwendungen und hatte 24,42 Milliarden US-Dollar an kumulierten Abschreibungen. Keine seiner immateriellen Vermögenswerte wurden abgeschrieben.6

Was sind Beispiele für abschreibungsfähiges Eigentum?

Beispiele für abschreibungsfähiges Eigentum sind Maschinen, Fahrzeuge, Gebäude, Computer und mehr. Das IRS definiert abschreibungsfähiges Eigentum als einen Vermögenswert, den Sie oder Ihr Unternehmen besitzen (wenn Sie den Vermögenswert nicht besitzen, aber Kapitalverbesserungen daran vornehmen, zählt das auch), Sie müssen das Eigentum für Ihr Unternehmen oder eine einkommensgenerierende Tätigkeit nutzen, und schließlich muss es eine Nutzungsdauer von mehr als einem Jahr haben. Ein Vermögenswert wird abgeschrieben, bis er das Ende seiner vollen Nutzungsdauer erreicht hat, und verbleibt dann für ein weiteres Jahr zu seinem Restwert in der Bilanz.

Was bedeutet es, eine Mietimmobilie abzuschreiben?

Die Abschreibung einer Immobilie zur Vermietung bedeutet, die Kosten für den Kauf oder die Renovierung einer Mietimmobilie über einen Zeitraum statt auf einmal abzuziehen. Die Abschreibung der Immobilie bedeutet, dass Sie die Kosten über ihre Nutzungsdauer abziehen. Immobilien können auch eine wirtschaftliche Abschreibung erfahren, wenn der Marktwert der Immobilie sinkt.

Ist Land ein abschreibungsfähiges Eigentum?

Nein, Land ist kein abschreibungsfähiges Eigentum und kann nicht abgeschrieben werden, da es als ewig haltend angesehen wird und keine Nutzungsdauer hat. Es ist eines der wenigen Vermögenswerte, die aufgrund ihres ewigen Faktors nicht abgeschrieben werden können, was bedeutet, dass ihre Nutzungsdauer als unendlich betrachtet wird.

Wie berechnet man abschreibungsfähiges Eigentum?

Um die Abschreibung von Immobilien zu berechnen, müssen Sie zunächst die Kostenbasis kennen. Die Kostenbasis ist der Wert der Immobilie abzüglich des Wertes des Grundstücks, auf dem sie gebaut ist, zuzüglich etwaiger zulässiger Abschlusskosten. Sie nehmen dann diese Zahl und teilen sie durch die Nutzungsdauer der Immobilie. Die Nutzungsdauer variiert je nach verwendeter Abschreibungsmethode.

Internal Revenue Service. "Publication 946: How to Depreciate Property," Page 3.

Internal Revenue Service. "Publication 535: Business Expenses," Page 31.

Internal Revenue Service. "Publication 946: How to Depreciate Property," Pages 9-10.

Internal Revenue Service. "Publication 946 (2021)."

PepsiCo, Inc. "Annual Report 2021," Page 106.

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