Aktiver Rechnungsabgrenzungsposten

Rechnungsabgrenzungsposten: Was es ist, wie es funktioniert, und Beispiel

Wichtige Erkenntnisse

Ein abgegrenzter Aufwand entsteht, wenn eine Ausgabe sofort anfällt, der Nutzen jedoch über die Zeit realisiert wird.
Abgegrenzte Aufwendungen werden sofort als Vermögenswerte erfasst und über die Zeit abgeschrieben.
Die Erfassung dieser Aufwendungen stellt sicher, dass die Buchhaltungspraxis eines Unternehmens den allgemein anerkannten Rechnungslegungsgrundsätzen folgt.
Erhalten Sie personalisierte, KI-gestützte Antworten, die auf über 27 Jahren vertrauenswürdiger Erfahrung basieren.

Was ist ein abgegrenzter Aufwand?

Ein abgegrenzter Aufwand sind Kosten, die ein Unternehmen heute zahlt, aber erst in der Zukunft davon profitiert. Abgegrenzte Aufwendungen werden in der Bilanz als Vermögenswerte und nicht als Aufwendungen erfasst und über die Zeit abgeschrieben. Anstatt die vollen Kosten der Ausgabe sofort zu erfassen, werden sie über den Zeitraum verteilt, in dem die Ausgabe einen Nutzen bringt. Dies folgt dem Matching-Prinzip der Rechnungslegung gemäß den allgemein anerkannten Rechnungslegungsgrundsätzen (GAAP). Abgegrenzte Aufwendungen, auch als abgegrenzte Kosten oder Ausgaben bezeichnet, entstehen, wenn Unternehmen Zahlungen für Waren oder Dienstleistungen leisten, die sie noch nicht erhalten haben, wie z. B. vorausbezahlte Versicherungsprämien oder Mieten.

Wie ein abgegrenzter Aufwand funktioniert

Es gibt zwei Buchhaltungssysteme: die Kassenmethode und die periodengerechte Methode. Die Kassenmethode, die am häufigsten von kleinen Unternehmen verwendet wird, erfasst Einnahmen und Ausgaben, wenn Zahlungen eingehen oder geleistet werden.

Die periodengerechte Methode erfasst Einnahmen und Ausgaben, sobald sie anfallen, unabhängig davon, wann Bargeld ausgetauscht wird. Wenn die Einnahme oder Ausgabe nicht in dem Zeitraum anfällt, in dem Bargeld/Zahlung ausgetauscht wird, wird sie als abgegrenzte Einnahme oder abgegrenzter Aufwand gebucht. Die periodengerechte Methode ist für Unternehmen mit durchschnittlichen jährlichen Bruttoeinnahmen von 25 Millionen US-Dollar oder mehr in den drei vorangegangenen Steuerjahren erforderlich.1

Abgegrenzter Aufwand vs. abgegrenzte Erlöse

Die Erfassung abgegrenzter Aufwendungen stellt sicher, dass die Buchhaltungspraxis eines Unternehmens mit den allgemein anerkannten Rechnungslegungsgrundsätzen (GAAP) übereinstimmt, indem Einnahmen und Ausgaben jeden Monat abgeglichen werden. Ein Unternehmen kann die Übernahmegebühren für eine Unternehmensanleihe als abgegrenzten Aufwand aktivieren und die Gebühren anschließend über die Laufzeit der Anleihe amortisieren.

Abgegrenzte Erlöse hingegen beziehen sich auf Geld, das das Unternehmen als Zahlung erhalten hat, bevor ein Produkt oder eine Dienstleistung geliefert wurde. Beispielsweise freut sich ein Vermieter möglicherweise über einen Mieter, der die Miete ein Jahr im Voraus zahlt, aber der Vermieter muss die Mieteinnahmen über die Laufzeit des Mietvertrags verteilen und nicht in einer Summe erfassen. Jeden Monat verwendet der Vermieter einen Teil der Mittel aus den abgegrenzten Erlösen und erfasst diesen Teil in der Gewinn- und Verlustrechnung als Einnahme. Wie bei abgegrenzten Aufwendungen stellen abgegrenzte Erlöse sicher, dass die Einnahmen des Monats mit den in diesem Monat angefallenen Ausgaben abgeglichen werden.

Beispiel für einen abgegrenzten Aufwand

Um einen Rabatt zu erhalten, zahlen einige Unternehmen ihre Miete im Voraus. Diese Vorauszahlung wird in der Bilanz als abgegrenzter Aufwand erfasst und gilt als Vermögenswert, bis sie vollständig abgeschrieben ist. Jeden Monat erfasst das Unternehmen einen Teil der vorausbezahlten Miete als Aufwand in der Gewinn- und Verlustrechnung. Außerdem wird jeden Monat eine weitere Buchung vorgenommen, um Bargeld vom abgegrenzten Aufwand in der Bilanz auf den Mietaufwand in der Gewinn- und Verlustrechnung zu übertragen.

Ein abgegrenzter Aufwand ist das Äquivalent zu einem langfristigen vorausbezahlten Aufwand, also einer Ausgabe für einen zugrunde liegenden Vermögenswert, der in zukünftigen Perioden, meist innerhalb weniger Monate, verbraucht wird. Vorausbezahlte Aufwendungen sind ein kurzfristiges Konto, während abgegrenzte Aufwendungen ein langfristiges Konto sind.

Erhalten Sie personalisierte, KI-gestützte Antworten, die auf über 27 Jahren vertrauenswürdiger Erfahrung basieren.

Internal Revenue Service. "Publication 538." Abgerufen am 7. März 2021.

Unternehmen

Unternehmensfinanzen

Jahresabschlüsse