Allgemeines Abschreibungssystem

Wichtige Erkenntnisse

• Das General Depreciation System (GDS) verwendet die degressive Abschreibungsmethode zur Abschreibung von beweglichem Eigentum.
• Unter MACRS berechnen Steuerzahler die Abschreibung entweder nach der degressiven oder der linearen Methode.
• GDS erlaubt in der Regel kürzere Nutzungsdauern im Vergleich zum Alternate Depreciation System (ADS).
• Bestimmte Vermögenswerte, wie Autos und einige Lastkraftwagen, haben unter beiden Systemen dieselbe Nutzungsdauer.
• Beschleunigte Abschreibungsmethoden, einschließlich GDS, können die ausgewiesenen Finanzergebnisse erheblich beeinflussen.

Was ist das General Depreciation System?

Das General Depreciation System (GDS) ist die am häufigsten verwendete Methode im Rahmen des Modified Accelerated Cost Recovery System (MACRS) in den Vereinigten Staaten. Es wendet die degressive Abschreibungsmethode zur Abschreibung von beweglichem Eigentum an und bestimmt, wie Vermögenswerte im Laufe der Zeit für Steuerzwecke abgeschrieben werden. GDS wird oft mit dem Alternate Depreciation System (ADS) verglichen, das einem langsameren Abschreibungsplan folgt.

Wie das General Depreciation System (GDS) funktioniert

Die degressive Abschreibungsmethode erfordert die Anwendung des Abschreibungssatzes auf den nicht abgeschriebenen Saldo. Wenn beispielsweise ein Vermögenswert, der 1.000 $ kostet, jedes Jahr mit 25 % abgeschrieben wird, beträgt der Abzug 250 $ im ersten Jahr und 187,50 $ im zweiten Jahr usw.

Das Modified Accelerated Cost Recovery System (MACRS) ist die primäre Abschreibungsmethode für Zwecke der Bundessteuer in den Vereinigten Staaten zur Ermittlung von Abschreibungsabzügen. Das MACRS-Abschreibungssystem ermöglicht größere Abschreibungsabzüge in den frühen Jahren und geringere Abzüge in den späteren Jahren des Besitzes. Unter MACRS wird der Abschreibungsabzug nach einer der folgenden Methoden berechnet: der degressiven Abschreibungsmethode und der linearen Methode.

Die Rolle der Abschreibung bei der Besteuerung

Unter MACRS muss ein Steuerzahler Steuerabzüge für die Abschreibung von Sachanlagen unter Verwendung bestimmter Nutzungsdauern und Methoden berechnen. Vermögenswerte werden nach Art des Vermögenswerts oder nach dem Geschäft, in dem der Vermögenswert verwendet wird, in Klassen eingeteilt. Es gibt zwei Subsysteme von MACRS: das General Depreciation System (GDS) und das Alternate Depreciation System (ADS). GDS ist das relevanteste und wird für die meisten Vermögenswerte verwendet.

Erkundung des Alternate Depreciation System (ADS)

Jedes Abschreibungssystem unterscheidet sich in Bezug auf die Anzahl der Jahre, über die ein Vermögenswert abgeschrieben werden kann. Typischerweise verwendet das GDS kürzere Nutzungsdauern als das ADS. Das ADS setzt die Abschreibung als einen gleichen Betrag pro Jahr fest, mit Ausnahme des ersten und letzten Jahres, die möglicherweise nicht volle 12 Monate umfassen. Diese Methode senkt die jährlichen Abschreibungskosten, da die Abschreibung über mehr Jahre verteilt wird. Bestimmte Vermögenswerte haben jedoch unter beiden Systemen die gleiche Nutzungsdauer. Beispielsweise werden Autos, einige Lastkraftwagen und Computer unabhängig vom verwendeten System über fünf Jahre abgeschrieben.

Sie müssen das ADS-System für alle Vermögenswerte einer bestimmten Klasse verwenden. Wenn dieses System für einen Vermögenswert ausgewählt wird, kann das GDS zu einem späteren Zeitpunkt nicht mehr verwendet werden.

Die IRS-Vermögensklassen unter den GDS- und ADS-Systemen weisen Nutzungsdauern basierend auf unterschiedlichen Schätzungen der Vermögenslebensdauer zu. Büromöbel, Einrichtungsgegenstände und -ausstattung haben beispielsweise eine Nutzungsdauer von 10 Jahren nach der ADS-Methode und sieben Jahren nach der GDS-Methode. Eine Erdgasproduktionsanlage hat eine ADS-Nutzungsdauer von 14 Jahren und eine GDS-Nutzungsdauer von sieben Jahren.

Beschleunigte Abschreibungsmethoden und die Wahl zwischen GDS- oder ADS-Systemen können einen wesentlichen Einfluss auf die ausgewiesenen Finanzergebnisse haben.