Angesammelte Gewinne und Rücklagen
Angesammelte Gewinne und Erträge (E&P): Hauptunterschiede zu den Gewinnrücklagen
Was sind kumulierte Gewinne und Gewinnrücklagen (E&P)?
Kumulierte Gewinne und Gewinnrücklagen (E&P) ist ein Rechnungslegungsbegriff, der für Aktionäre von Kapitalgesellschaften gilt. Kumulierte Gewinne und Gewinnrücklagen sind die Nettogewinne eines Unternehmens nach Zahlung von Dividenden an die Aktionäre und dienen als Maß für die wirtschaftliche Fähigkeit einer Kapitalgesellschaft, solche Bardividenden zu zahlen.
Wichtige Erkenntnisse
- Kumulierte Gewinne und Gewinnrücklagen (E&P) stellen die Nettogewinne nach Ausschüttung von Dividenden an die Aktionäre dar.
- E&P ist entscheidend für die Bestimmung der Fähigkeit einer Kapitalgesellschaft, Bardividenden zu zahlen.
- Im Gegensatz zu den einbehaltenen Gewinnen beeinflusst E&P direkt die Fähigkeit eines Unternehmens, Ausschüttungen an Aktionäre zu finanzieren.
- E&P-Berechnungen beinhalten Anpassungen für steuerfreie Einkünfte und nicht abzugsfähige Ausgaben.
- Die Führung genauer E&P-Aufzeichnungen ist für Unternehmensgeschäfte und die steuerliche Behandlung von entscheidender Bedeutung.
Die Funktion kumulierter Gewinne und Gewinnrücklagen (E&P) verstehen
Die kumulierten Gewinne und Gewinnrücklagen am Jahresende sind die Summe aus E&P zu Beginn des Jahres und E&P des laufenden Zeitraums abzüglich der Ausschüttungen an die Aktionäre während des Zeitraums. Einkünfte und Verluste sind Teil des E&P eines Zeitraums, aber bestimmte Posten – die für Zwecke der Finanzbuchhaltung, nicht aber für Zwecke der Einkommensteuerberichterstattung erfasst werden – unterliegen einer Anpassung.
Da E&P als Maß für die Fähigkeit eines Unternehmens zur Zahlung von Ausschüttungen verwendet wird, müssen Posten wie steuerfreie Einkünfte oder nicht abzugsfähige Ausgaben, die in die Einkommensteuerberichterstattung einfließen, dem E&P-Konto wieder hinzugefügt oder davon abgezogen werden.
Die jährliche Berechnung des E&P ist für die Steuerabteilungen eines Unternehmens eine mühevolle Arbeit, aber es ist sehr wichtig, die Aufzeichnungen auf dem neuesten Stand zu halten, da sie bei vielen Unternehmensgeschäften eine Rolle spielen. Beispielsweise erfordert die Umwandlung einer C-Corporation in einen Real Estate Investment Trust (REIT) eine gründliche buchhalterische Analyse der kumulierten E&P, bevor diese durchgeführt werden darf.
Wichtige Überlegungen zu kumulierten Gewinnen und Gewinnrücklagen (E&P)
Die meisten Kapitalgesellschaften, insbesondere C-Corporations, müssen E&P-Konten führen, um die erforderliche steuerliche Behandlung zu bestimmen. Sie müssen E&P nicht melden, aber sie müssen den E&P-Betrag kennen, um die steuerliche Behandlung einer Transaktion zu bestimmen. Vor diesem Hintergrund ist es viel einfacher, den kumulierten E&P-Saldo zu führen, als die Berechnung nach mehreren Jahren zu erstellen.
Die Steuergesetze legen nicht fest, wie E&P zu berechnen ist, und der Prozess ist nicht unbedingt einfach. Der E&P für ein Jahr beginnt mit dem anpassbaren steuerpflichtigen Einkommen für dieses Jahr. Nahezu alle Transaktionen wirken sich auf das E&P eines Unternehmens aus. Auch bestimmte Maßnahmen wie Fusionen können sich auf E&P auswirken.
Andere Einkommensquellen über das steuerpflichtige Einkommen hinaus können das E&P erhöhen, wie z. B. steuerfreie Einkünfte und Ratenverkäufe. Posten, die das E&P verringern, umfassen Barausgaben, die gezahlt werden, aber möglicherweise nicht steuerpflichtig sind, wie z. B. Spenden für wohltätige Zwecke und Verlustvorträge aus Kapitalanlagen.
Unterschiede zwischen kumulierten Gewinnen und Gewinnrücklagen (E&P) und einbehaltenen Gewinnen
Auch wenn sie synonym erscheinen mögen, unterscheiden sie sich technisch gesehen hauptsächlich dadurch, dass E&P für die Fähigkeit einer Kapitalgesellschaft zur Finanzierung von Ausschüttungen entscheidend ist. Ein Unternehmen kann die Höhe seiner einbehaltenen Gewinne durch Aktienausschüttungen oder die Bildung einer Rücklage für Eventualverbindlichkeiten senken, aber dies wird die zuvor genannte Fähigkeit des Unternehmens, Dividenden an Aktionäre zu zahlen, nicht negativ beeinflussen.
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