Anlagenabschreibungsbereich

Wichtige Erkenntnisse

• Asset Depreciation Range (ADR) schätzte die Nutzungsdauer von Vermögenswerten mit einem Spielraum von 20 %.
• ADR wurde 1981 durch das Accelerated Cost Recovery System (ACRS) ersetzt.
• Das Modified Accelerated Cost Recovery System (MACRS) ersetzte ACRS im Jahr 1986.
• MACRS ermöglicht eine beschleunigte Abschreibung und wird heute häufig verwendet.
• Das IRS-Formular 4562 wird verwendet, um den Abschreibungsabzug für berechtigte Vermögenswerte geltend zu machen.

Was war Asset Depreciation Range (ADR)?

Asset Depreciation Range war eine vom Internal Revenue Service (IRS) im Jahr 1971 eingeführte Buchhaltungsmethode zur Bestimmung der wirtschaftlichen Nutzungsdauer bestimmter Klassen abschreibungsfähiger Vermögenswerte.

Die ADR-Methode wurde 1981 durch das Accelerated Cost Recovery System (ACRS) ersetzt, das wiederum 1986 durch das Modified Accelerated Cost Recovery System (MACRS) ersetzt wurde.

Abschreibungen helfen Unternehmen, Kosten über die Nutzungsdauer der Vermögenswerte zurückzugewinnen.

ADR bot einen Spielraum von 20 % um die vom IRS festgelegte Nutzungsdauer abschreibungsfähiger Vermögenswerte und verschaffte Unternehmen einen gewissen Spielraum bei der Steuerplanung.

MACRS wird weiterhin verwendet und bietet vorhersehbarere Abschreibungspläne.

Wie Asset Depreciation Range (ADR) funktionierte

Die Abschreibung ist ein jährlicher Einkommensteuerabzug, der Unternehmen hilft, die Kosten bestimmter Vermögenswerte über deren Nutzungsdauer zurückzugewinnen. Der IRS bezeichnet sie als "eine Zulage für den Verschleiß, die Abnutzung oder die Veralterung des Vermögenswerts."1

Gebäude, Ausrüstung, Fahrzeuge, Möbel und Maschinen können alle für den Abzug in Frage kommen, ebenso wie Patente und Urheberrechte.

Die ADR-Methode wurde verwendet, um Ober- und Untergrenzen für die geschätzte Nutzungsdauer von Anlageklassen festzulegen. Sie gab Unternehmen erhebliche Flexibilität bei der Bestimmung der Nutzungsdauer eines Vermögenswerts.

Tatsächlich erlaubte Asset Depreciation Range dem Steuerzahler einen Spielraum von 20 % über und unter der vom IRS festgelegten Nutzungsdauer für jede Anlageklasse. Wenn die festgelegte Nutzungsdauer eines Schreibtisches beispielsweise 10 Jahre betrug, konnte der Steuerzahler ihn innerhalb einer Spanne von acht bis 12 Jahren abschreiben.

ADR wurde eingeführt, um Berechnungen zu vereinfachen und den Steuerabzügen aus Abschreibungen eine gewisse Einheitlichkeit zu verleihen. Das System war jedoch zu kompliziert. Es listete mehr als 100 Klassen von Sachanlagen auf, basierend auf dem Unternehmen und der Branche des Steuerzahlers.

Es überrascht nicht, dass dies zu vielen Meinungsverschiedenheiten zwischen Steuerzahlern und dem IRS über die Nutzungsdauer und den Restwert von Geschäftsvermögen führte.

Schließlich wurde ADR durch das ACRS (Accelerated Cost Recovery System) und schließlich durch das MACRS (Modified Accelerated Cost Recovery System) ersetzt. Letzteres war Teil des Tax Reform Act von 1986.

Wichtig

Unternehmen mit Vermögenswerten, die vor 1987 in Betrieb genommen wurden, müssen die ältere ACRS-Methode anstelle der aktuellen MACRS-Methode verwenden.

Einführung in das Modified Accelerated Cost Recovery System (MACRS)

Das heute verwendete Modified Accelerated Cost Recovery System (MACRS) ermöglicht eine stärkere beschleunigte Abschreibung über längere Zeiträume. Heute kann dieser Schreibtisch beispielsweise über sieben bis zehn Jahre abgeschrieben werden.

Die Methodenwechsel haben für Unternehmen, die schon länger bestehen, einige Komplikationen verursacht. Im Allgemeinen sagt der IRS, dass Inhaber von Vermögenswerten, die vor 1987 in Betrieb genommen wurden, weiterhin die ältere ACRS-Methode oder die gleiche Methode verwenden müssen, die das Unternehmen in der Vergangenheit verwendet hat.2

Der Abschreibungsabzug kann nur für Eigentum verwendet werden, das für geschäftliche oder andere einkommensschaffende Tätigkeiten genutzt wird. Dies kann sogar eine teilweise Nutzung umfassen. Beispielsweise kann ein teilweiser Abzug für ein Auto möglich sein, das sowohl für private Erledigungen als auch für ein Nebengewerbe genutzt wird.1

Das Formular zur Geltendmachung des Abschreibungsabzugs ist das IRS-Formular 4562.3

Kurzer Fakt

Sowohl die ACRS- als auch die MACRS-Methoden legen einen Zeitraum fest, über den die Abschreibung des Eigentums von der Steuererklärung eines Unternehmens abgezogen werden kann.