Atnol

Alternative Tax Net Operating Loss (ATNOL): Bedeutung, Funktionsweise

Wichtige Erkenntnisse

Der alternative steuerliche Nettoverlust (ATNOL) ist der Nettoverlust, der nach den Regeln der alternativen Mindeststeuer (AMT) berechnet wird.
Die AMT stellt sicher, dass bestimmte Steuerzahler einen minimalen "fairen Anteil" zahlen, indem sie bestimmte Abzüge und Gutschriften für berechtigte Einzelpersonen und Unternehmen ausschließt oder begrenzt.
Der ATNOL berücksichtigt daher die begrenzten Steuerabzüge, die bei der Berechnung des Nettoverlusts zulässig sind, was den Nettoverlust kleiner erscheinen lassen kann, als er sonst wäre.

Was ist der alternative steuerliche Nettoverlust (ATNOL)?

Der alternative steuerliche Nettoverlust ist ein Nettoverlust (NOL), der nach den Regeln der alternativen Mindeststeuer berechnet wird. Er wird ähnlich wie ein regulärer NOL berechnet, jedoch mit zusätzlichen AMT-Regeln, die Anpassungen und Präferenzen abdecken, die bestimmte Abzüge und Ausschlüsse einschränken oder ändern.

Verständnis des alternativen steuerlichen Nettoverlusts von Unternehmen

Ein Nettoverlust entsteht, wenn die zulässigen Steuerabzüge eines Unternehmens höher sind als sein zu versteuerndes Einkommen in einem bestimmten Jahr. Ein NOL kann vorgetragen werden, um zukünftige zu versteuernde Einkommen zu verrechnen und die zu zahlenden Steuern zu reduzieren (bekannt als "NOL-Vortrag").

Seit 2023 können Unternehmen, die eine bestimmte Größe erreichen (mit einem durchschnittlichen jährlichen Abschlussergebnis von typischerweise über 1 Milliarde US-Dollar), einer alternativen Mindeststeuer für Unternehmen (CAMT) unterliegen. Die CAMT ist eine 15%ige Mindeststeuer auf das bereinigte Abschlussergebnis (AFSI) eines Unternehmens, nicht auf dessen traditionelles zu versteuerndes Einkommen. Unternehmen müssen sowohl ihre reguläre Steuerschuld als auch ihre CAMT-Schuld berechnen und den höheren Betrag zahlen.

Bei der Berechnung der CAMT werden NOLs durch ATNOLs ersetzt. Unternehmen können ATNOL-Vorträge nutzen, um ihr AFSI zu reduzieren, wobei der Abzug in der Regel auf 80% des AFSI des Jahres begrenzt ist. Die verbleibenden 20% unterliegen der 15%igen Mindeststeuer.12

ATNOL-Bedingungen und -Einschränkungen

Wenn ein ATNOL-Abzug 80% des AFSI eines Unternehmens übersteigt, kann er vorgetragen werden, aber die 80%-Grenze gilt weiterhin für das Vortragsjahr. ATNOLs werden anders berechnet als standardmäßige NOLs, da sie auf dem AFSI basieren, das das reguläre finanzielle Einkommen unter CAMT-Regeln anpasst.

ATNOL-Regeln gelten nur bei der Berechnung der alternativen Mindeststeuer eines Unternehmens. Unternehmen können ihre CAMT-Schuld mit dem Formular 4626.1

Internal Revenue Service. "Anleitung für Formular 4626 (2025)."

Internal Revenue Service. "Anleitung für Formular 172 (12/2024)."

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