Attributstichprobe

Wichtige Erkenntnisse

• Die Attributstichprobe analysiert eine Stichprobe, um sicherzustellen, dass interne Kontrollen eingehalten werden.
• Der Stichprobenprozess kann aufdecken, ob die Verfahren des Unternehmens wirksam sind.
• Ein Stichprobenfehler tritt auf, wenn die Werte der Stichprobe von der Gesamtpopulation abweichen.
• Die Genauigkeit hängt von der Stichprobengröße und der akzeptablen Fehlertoleranz ab.
• Die Attributstichprobe ist entscheidend für die Prüfung ordnungsgemäß gestalteter interner Kontrollen.

Was ist Attributstichprobe?

Die Attributstichprobe ist eine statistische Methode, die in der Prüfung verwendet wird, um zu testen, ob bestimmte Kontrollen oder Verfahren eingehalten werden. Sie ermöglicht es Prüfern, eine repräsentative Stichprobe zu überprüfen, anstatt jede Transaktion zu untersuchen, was den Prozess wesentlich effizienter macht. Beispielsweise könnte ein Prüfer eine Attributstichprobe verwenden, um zu überprüfen, ob eine Stichprobe von Bestellungen vor der Zahlung ordnungsgemäß genehmigt wurde.

Den Prozess der Attributstichprobe verstehen

Angenommen, ein Prüfer möchte die Wirksamkeit einer Unternehmensregel testen, dass Einkäufe über 10 $ mit einer Bestellung genehmigt werden müssen. Da es oft nicht machbar ist, jede Lieferantenrechnung über 10 $ zu prüfen, wird der Prüfer eine Stichprobe nehmen. Die Größe der Stichprobe muss groß genug sein, um ein genaues Bild der gesamten Population der Bestellungen über 10 $ zu liefern, wobei diese Genauigkeit immer eine Frage des Grades ist und getestet werden muss. Bei der Untersuchung der Stichprobe kann der Prüfer feststellen, dass 5 % der Lieferantenrechnungen über 10 $ nicht durch eine Bestellung genehmigt wurden.

Andererseits können 5 % als akzeptabel angesehen werden. Da der Prüfer eine Stichprobe genommen hat und nicht in der Lage war, die gesamte Population der Lieferantenrechnungen zu untersuchen, muss er eine zusätzliche Analyse durchführen, denn sobald eine Stichprobe genommen wird, tritt ein Phänomen namens „Stichprobenfehler“ auf.

Ein Stichprobenfehler tritt auf, wenn die Werte der Stichprobe nicht mit denen der gesamten Population übereinstimmen, aus der die Stichprobe entnommen wurde. Wenn die zusätzliche Analyse zeigt, dass die Fehlertoleranz 2,5 % beträgt, dann wäre eine Nichtkonformitätsrate von 5 % akzeptabel, da das Konfidenzintervall 5 % plus oder minus 2,5 % beträgt und die tolerierbare Rate von 3 % in diesen Bereich fällt.

Diese Nichtkonformitätsrate von 5 % kann akzeptabel sein oder nicht, je nachdem, welche Rate der Prüfer als tolerierbaren Wert festgelegt hat. Wenn der Prüfer eine Rate von 3 % als tolerierbar ansieht, erscheinen 5 % folglich zu hoch und deuten darauf hin, dass die internen Kontrollen des Unternehmens nicht wirksam waren. In diesem Szenario wäre eine zusätzliche Untersuchung durch den Prüfer erforderlich. Diese Daten könnten auch darauf hindeuten, dass in Zukunft zusätzliche Kontrollen erforderlich sind.

Betrachten Sie eine Wahlumfrage, bei der Stichprobendaten ergaben, dass 49 % der Befragten angeben, für Kandidat A stimmen zu wollen, und 51 % der Befragten angeben, für Kandidat B stimmen zu wollen. In diesem Fall ist die Stichprobenfehlertoleranz von 2,5 % größer als die Differenz von 2 % zwischen den Werten, was die Wahrhaftigkeit der Umfrageergebnisse in Frage stellen würde.

Wichtig

Die Attributstichprobe ist nur dann sinnvoll, wenn sie zur Prüfung interner Kontrollen verwendet wird, die korrekt gestaltet und effizient ausgeführt werden.

Wesentliche Fragen zur Durchführung der Attributstichprobe

Viele Elemente können mithilfe der Attributstichprobe untersucht werden. Eine unvollständige Liste umfasst:

Erfolgt der Warenversand immer vor der Rechnungsstellung?

Werden Waren nur von zugelassenen Lieferanten gekauft?

Werden Kreditverkäufe an Verbraucher mit genehmigter Bonität getätigt?

Werden alle Schecks von einer autorisierten Person unterschrieben?