Auditing Standards Board Asp

Wichtige Erkenntnisse

• Das ASB legt Prüfungsstandards für nicht-öffentliche Unternehmen in den USA fest.
• Es arbeitet unter der Aufsicht des American Institute of Certified Public Accountants (AICPA).
• Der Vorstand besteht aus 19 Mitgliedern aus verschiedenen Bereichen der Buchhaltungsbranche.
• Für die Genehmigung neuer Standards oder Richtlinien ist eine Zweidrittelmehrheit erforderlich.
• Der Sarbanes-Oxley Act übertrug die Aufsicht über die Prüfung öffentlicher Unternehmen an die PCAOB und die SEC.

Was ist das Auditing Standards Board (ASB)?

Das Auditing Standards Board (ASB) legt Prüfungs- und Bestätigungsstandards fest, die Wirtschaftsprüfer (CPAs) befolgen müssen. Es arbeitet unter dem American Institute of Certified Public Accountants (AICPA) und entwickelt allgemein anerkannte Prüfungsstandards (GAAS) für Prüfungen nicht-öffentlicher Unternehmen, getrennt vom Public Company Accounting Oversight Board.12

Wie das Auditing Standards Board (ASB) arbeitet

Das Auditing Standards Board (ASB) ist ein hochrangiges technisches Gremium der AIPCA, der führenden Berufsorganisation der CPAs in den Vereinigten Staaten. Die AIPCA, die seit 1927 Leitlinien für Buchhalter und Wirtschaftsprüfer herausgibt, gründete das Auditing Standards Board (ASB) im Jahr 1978, um frühere technische Ausschüsse zu ersetzen, und machte es zur höchsten Autorität bei der Festlegung von Prüfungsstandards in den USA.1

Das ASB ist verantwortlich für Prüfung, Bestätigung, Qualitätskontrolle, Berichterstattung und Leistungsüberwachung. Es existiert, um bestehende Prüfungs- und Bestätigungsdienstleistungen zu verbessern und neue zu ermöglichen, indem es die Regeln festlegt, an die sich Buchhalter – Fachleute, die für die Führung oder Prüfung von Finanzkonten verantwortlich sind – halten sollen.

Bis zum frühen 21. Jahrhundert war das Auditing Standards Board (ASB) die oberste Autorität der GAAS. Die Hierarchie wurde dann mit der Einführung des Sarbanes-Oxley (SOX) Act von 2002 geändert. Dieses spezielle Gesetz (das verabschiedet wurde, um Anleger vor betrügerischer Finanzberichterstattung durch Unternehmen zu schützen) übertrug dem Auditing Standards Board (ASB) die Kontrolle über Standards und Leitlinien für CPAs bei Prüfungen nicht-öffentlicher Unternehmen.3

Das neu geschaffene Public Company Accounting Oversight Board (PCAOB) zusammen mit der Securities Exchange Commission (SEC) erhielt unterdessen die endgültige Autorität über die Prüfungspraktiken öffentlicher Unternehmen, die an der Börse gehandelt werden.3

Wichtig

Das Auditing Standards Board (ASB) regelt Prüfungen nicht-öffentlicher Unternehmen, während das Public Company Accounting Oversight Board (PCAOB) und die Securities and Exchange Commission (SEC) Richtlinien für Prüfungen festlegen, die von öffentlichen Unternehmen erstellt werden, die an der Börse gehandelt werden.

Wichtige Aspekte des Auditing Standards Board (ASB)

Wie das ASB Prüfungsstandards entwickelt

Bei der Prüfung und anschließenden Veröffentlichung einer Stellungnahme diskutieren die Mitglieder des Auditing Standards Board (ASB) diese intern und mit der AICPA. Sie können auch die Öffentlichkeit einbeziehen. Seine regelmäßigen Sitzungen umfassen die Diskussion von Prüfungsfragen, die Vorbereitung öffentlicher Stellungnahmen und können auch öffentliche Anhörungen umfassen.

Damit Regeln oder Stellungnahmen genehmigt werden, müssen die Mitglieder des Auditing Standards Board (ASB) darüber abstimmen und eine Zweidrittel-Zustimmungsschwelle erreichen. Anschließend können sie einen Entwurf (oder "Exposure Draft") einer endgültigen Regel erstellen.4

Das Auditing Standards Board (ASB) veröffentlicht seine Stellungnahmen und Aussagen im The CPA Letter und auf der AICPA-Website.

Zusammensetzung und Struktur des ASB

Das Auditing Standards Board (ASB) besteht aus 19 Mitgliedern, die jeweils vom Direktor des AICPA Audit and Attest Standards Staff nominiert werden. Jeder Nominierte muss vom AICPA Board of Directors genehmigt werden.5

Der Vorstand hat, geleitet von seinem Vorsitzenden, die Befugnis, Verfahren und Unterausschüsse einzurichten, zusätzlich zu anderen damit verbundenen Aufgaben. Die AICPA stellt sicher, dass das Auditing Standards Board (ASB) vielfältig ist, indem sie Mitgliedssitze für verschiedene Segmente der Buchhaltungsbranche reserviert.

In der Regel werden die Sitze ziemlich gleichmäßig auf Personen verteilt, die die folgenden Organisationen vertreten:

Die "Big Four" Wirtschaftsprüfungsgesellschaften.

Lokale, regionale oder nationale Wirtschaftsprüfungsgesellschaften, die nicht mit den "Big Four" verbunden sind.

Vertreter der National Association of State Board of Accountancy (NASBA).

Verschiedene andere Wirtschaftsprüfer, die AICPA-Mitglieder sind oder in privater Praxis tätig sind, wie Akademiker, staatlich angestellte Prüfer oder andere öffentliche Amtsträger.5