Ausgesetzter Verlust

Wichtige Erkenntnisse

• Ein ausgesetzter Verlust ist ein Kapitalverlust, der in einem bestimmten Steuerjahr aufgrund von Beschränkungen für passive Aktivitäten nicht realisiert werden kann und bis zur Nutzbarkeit vorgetragen werden kann.
• Passive Verluste können nur gegen passive Einkünfte abgezogen werden, und überschüssige Verluste werden zu ausgesetzten Verlusten, die in künftigen Jahren geltend gemacht werden können.
• Die Veräußerung einer Beteiligung an einer passiven Aktivität ermöglicht den Abzug aller verbleibenden ausgesetzten Verluste.
• Das IRS-Formular 8582 wird verwendet, um passive Aktivitätsverluste oder nicht zugelassene Verluste aus früheren Jahren zu melden.
• Die Steuererklärungen von Präsident Donald Trump veranschaulichen, wie ausgesetzte Verluste im Laufe der Zeit die Steuerschuld erheblich reduzieren können.

Was ist ein ausgesetzter Verlust?

Ein ausgesetzter Verlust ist ein ungenutzter Steuerabzug aus passiven Aktivitäten, einschließlich Einkünften aus Mietimmobilien und bestimmten Geschäftsinvestitionen. Er tritt auf, wenn Verluste aus diesen Aktivitäten höher sind als die passiven Einkünfte, die Sie erzielen. Ausgesetzte Verluste werden vorgetragen, sodass Sie sie nur nutzen können, um passive Einkünfte auszugleichen und Ihre Steuerrechnung in künftigen Jahren zu senken.

Wie ausgesetzte Verluste funktionieren

Während viele Verluste, die in einem bestimmten Steuerjahr anfallen, im selben Jahr abgezogen werden können, können Verluste aus passiven Aktivitäten nur verwendet werden, um Einkünfte oder Gewinne aus anderen passiven Aktivitäten auszugleichen.

Diese vom Internal Revenue Service (IRS) aufgestellten Regeln sind als Passive Activity Loss (PAL)-Regeln bekannt. Investoren werden daran gehindert, Verluste aus einkommensschaffenden Aktivitäten, an denen sie nicht wesentlich beteiligt sind, zur Verrechnung mit ordentlichen Einkünften zu verwenden. Einkünfte aus Mietimmobilien gelten grundsätzlich als passiv, auch wenn Sie wesentlich an deren Verwaltung beteiligt waren. Wenn Sie jedoch als Immobilienfachmann qualifiziert sind, wird Ihre Beteiligung nicht als passiv eingestuft.1

Passive Verluste sind nur bis zur Höhe der passiven Einkünfte abzugsfähig. Wenn der angefallene passive Verlust größer ist als die erzielten passiven Einkünfte, kann der überschüssige Verlust ausgesetzt und auf unbestimmte Zeit vorgetragen werden, bis die Einheit genügend passive Einkünfte hat, um den ausgesetzten Verlust aufzufangen, oder bis die Aktivität veräußert wird.2

Jeder Verlust, der die passiven Einkünfte übersteigt, wird als ausgesetzter Verlust bezeichnet. Zum Beispiel: Wenn ein Steuerzahler einen passiven Verlust von 8.000 $ und passive Einkünfte von 3.500 $ hat, beträgt sein ausgesetzter Verlust 4.500 $.

Wichtig

Ausgesetzte Verluste, die durch die Veräußerung einer passiven Beteiligung entstehen, unterliegen einer jährlichen Obergrenze für Kapitalverluste. Diese ist 'begrenzt auf den Betrag Ihrer Kapitalgewinne zuzüglich des niedrigeren Betrags von 3.000 $ (1.500 $ bei einem verheirateten Steuerzahler, der eine getrennte Steuererklärung einreicht) oder des Überschusses Ihrer Kapitalverluste über die Kapitalgewinne', so das IRS.1

Wie man ausgesetzte Verluste abzieht

Ein Steuerzahler, der seine gesamte Beteiligung an einer passiven Aktivität veräußert, kann den vollen Betrag des zu diesem Zeitpunkt für diese Aktivität verbleibenden ausgesetzten Verlusts abziehen. In Anlehnung an unser obiges Beispiel: Wenn die Person den ausgesetzten Verlust fünf Jahre lang vorträgt und dann ihre Beteiligung an dieser Aktivität veräußert, kann sie die vollen 4.500 $ abziehen.

Ausgesetzte Verluste können auch verwendet werden, um Einkünfte aus einem späteren Jahr auszugleichen, die aus einer wesentlichen Beteiligung an der Aktivität stammen, die ursprünglich den Verlust verursacht hat. In diesem Fall unterliegen Verluste aus einer Aktivität, an der ein Steuerzahler wesentlich beteiligt ist, den At-Risk-Regeln, nicht den PAL-Regeln.

Zum Beispiel: Wenn ein Steuerzahler in einem Jahr einen ausgesetzten Verlust von 6.000 $ aus einer passiven Aktivität erleidet und im folgenden Jahr wesentlich an der Aktivität teilnimmt und 10.000 $ verdient, dann kann der ausgesetzte Verlust mit 6.000 $ des erzielten Einkommens verrechnet werden, sodass dem Steuerzahler für das Jahr ein erklärungspflichtiges Einkommen von 4.000 $ verbleibt.1

Ausgesetzte Verluste: Ein praktisches Beispiel

Ein berühmtes Beispiel für ausgesetzte Verluste, die zu einer Senkung der Steuerschuld führten, ist Präsident Donald Trump. Laut The New York Times erklärten Trumps Steuererklärungen von 1995 'Verluste von 915,7 Millionen Dollar, was ihm einen so erheblichen Steuerabzug verschaffte, dass er möglicherweise fast zwei Jahrzehnte lang legal keine Bundeseinkommensteuer auf Hunderte Millionen Dollar Einkommen zahlen musste.'3

Wofür wird Formular 8582 verwendet?

Das Formular 8582 wird vom IRS für Steuerzahler ausgestellt, die im laufenden Steuerjahr angefallene passive Aktivitätsverluste melden müssen. Es wird auch verwendet, um nicht zugelassene Verluste aus früheren Jahren zu melden.

Wie lange können Sie ausgesetzte Verluste vortragen?

Ausgesetzte Verluste können auf unbestimmte Zeit vorgetragen werden. Sie können mit dem Abzug beginnen, wenn Sie passive Einkünfte haben oder wenn Sie das Eigentum veräußern.

Kann ich meine Mietverluste von meinem Einkommen abziehen?

Mietverluste gelten in der Regel als passive Einkünfte. Daher können Sie passive Verluste nur von passiven Einkünften abziehen. Das bedeutet, dass Sie Ihre Mietverluste nicht von einem Arbeitsplatz abziehen können, der nicht mit Ihrer Investitionsimmobilie zusammenhängt.