Auslandssteuer

Auslandssteuer: Was sie bedeutet und wie sie funktioniert

Was ist eine Ausbürgerungssteuer?

Eine Ausbürgerungssteuer ist eine staatliche Gebühr, die Personen auferlegt wird, die ihre Staatsbürgerschaft aufgeben, und die in der Regel auf dem Wert des Vermögens des Steuerpflichtigen basiert. In den Vereinigten Staaten gelten die Bestimmungen zur Ausbürgerungssteuer gemäß Section 877 und Section 877A des Internal Revenue Code (IRC) für US-Bürger, die ihre Staatsbürgerschaft aufgeben, sowie für langfristig ansässige Personen, die ihren US-Aufenthaltsstatus für bundessteuerliche Zwecke beenden. Es gelten unterschiedliche Regeln, je nachdem, an welchem Datum eine Person ausgebürgert hat.1

Wichtige Erkenntnisse

Eine Ausbürgerungssteuer ist eine staatliche Gebühr, die Personen auferlegt wird, die ihre Staatsbürgerschaft aufgeben, und die in der Regel auf dem Wert des Vermögens des Steuerpflichtigen basiert.
In den Vereinigten Staaten gelten die Bestimmungen zur Ausbürgerungssteuer gemäß Section 877 und Section 877A des Internal Revenue Code (IRC) für US-Bürger, die ihre Staatsbürgerschaft aufgeben, sowie für langfristig ansässige Personen, die ihren US-Aufenthaltsstatus für bundessteuerliche Zwecke beenden.
Die Regeln zur Ausbürgerungssteuer in den USA gelten für Personen, die sich am oder nach dem 17. Juni 2008 dauerhaft im Ausland niedergelassen haben.
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Verständnis der Ausbürgerungssteuer

Die Regeln zur Ausbürgerungssteuer in den USA gelten für Personen, die sich am oder nach dem 17. Juni 2008 dauerhaft im Ausland niedergelassen haben. Diese Regeln gelten für jeden, der mit einem Nettovermögen von über 2 Millionen Dollar ausbürgert, nicht bescheinigt, dass er in den fünf Jahren vor seiner Ausbürgerung das US-Steuerrecht eingehalten hat, oder der in den fünf vorangegangenen Jahren ein jährliches Nettoeinkommen über einem bestimmten Betrag hatte.1 Dieser Betrag ändert sich jährlich aufgrund der Inflation, lag aber im Jahr 2020 bei 171.000 Dollar.2

Ausbürgerungssteuern sind weltweit nicht üblich. Nur die USA und Eritrea erheben eine Einkommensteuer von Bürgern, die ihren Wohnsitz im Ausland nehmen.3 Einige andere Länder, wie Kanada, erheben eine Abzugssteuer für Personen, die in andere Länder auswandern, was sich jedoch von einer Ausbürgerungssteuer unterscheidet.4

Die Ausbürgerungssteuer in den USA basiert auf dem Wert des Vermögens eines einzelnen Steuerpflichtigen am Tag vor seiner Ausbürgerung. Der IRS berücksichtigt den Marktwert des Vermögens der Steuerpflichtigen, als ob diese ihre Vermögenswerte liquidiert und all ihr Eigentum an diesem Tag verkauft hätten. Die Differenz zwischen dem Marktwert und dem, was ein bestimmter Steuerpflichtiger für ein Eigentum bezahlt hat, stellt unter der Steuer einen Nettogewinn dar. Ebenso werden etwaige Verluste nach derselben Methode berücksichtigt. Jeder Gewinn über 737.000 Dollar (Grenze von 2020), ein regelmäßig an die Inflation angepasster Betrag, unterliegt der Steuer.5

Da viele Menschen, die ausbürgern, dies tun, um Steuergesetze bezüglich ihres Vermögens zu umgehen, erlegt der IRS Ausgebürgerten schwerwiegendere steuerliche Konsequenzen auf. Die Ausbürgerungssteuer gilt nicht für Personen, die dem US-Finanzminister nachweisen, dass ihr Grund für die Ausbürgerung nicht die Steuerumgehung ist, wie z. B. eine Person mit doppelter Staatsbürgerschaft, die sich dafür entscheidet, ein anderes Land zum ständigen Wohnsitz zu machen.2

Der IRS verhängt dennoch Strafen gegen jeden, der es versäumt hat, ein erforderliches Ausbürgerungsformular einzureichen. Betroffene Ausgebürgerte müssen Formular 8854 einreichen. Der IRS teilt Personen, die dieses Formular nicht wie erforderlich einreichen, mit, dass sie gegen die Vorschriften verstoßen und mit einer möglichen Strafe von 10.000 Dollar rechnen müssen.6

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Internal Revenue Service. "Expatriation Tax." Abgerufen am 5. Februar 2020.

Internal Revenue Service. "Instructions for Form 8854, Initial and Expatriation Statement," Abgerufen am 19. November 2020.

Tax Foundation. "How Countries Define their Income Tax Borders." Abgerufen am 5. Februar 2020.

Government of Canada. "Leaving Canada (emigrants)." Abgerufen am 5. Februar 2020.

Internal Revenue Service. "Instructions for Form 8854, Initial and Annual Expatriation Statement," Abgerufen am 19. November 2020.

Internal Revenue Service. "Instructions for Form 8854, Initial and Annual Expatriation Statement," Seite 3. Abgerufen am 5. Februar 2020.

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