ausländische Verkaufsgesellschaft

Was ist eine Foreign Sales Corporation? Die Steuervorteile verstehen.

Wichtige Erkenntnisse

Eine Foreign Sales Corporation (FSC) war eine nicht mehr gültige Bestimmung im US-Steuergesetz, die es Exporteuren ermöglichte, Steuern auf Einkünfte aus exportierten Waren durch die Nutzung einer ausländischen Tochtergesellschaft zu reduzieren.
FSCs mussten bestimmte Anforderungen erfüllen, darunter die Unterhaltung von Büros in einem Land, das ein Informationsaustauschabkommen mit den USA hat, und die Erzielung von Einnahmen aus US-Exportverkäufen.
Das FSC-Modell ermöglichte es US-Exporteuren, steuerpflichtige Gewinne an die FSC zu verlagern, was zu einem reduzierten Gesamtsteuersatz führte, mit potenziellen Steuerbefreiungen von bis zu 30 % auf Exporteinnahmen.
Die 1984 eingeführten FSCs sollten US-Exporteure unterstützen, wurden aber schließlich durch den Extraterritorial Income Exclusion Act ersetzt, aufgrund der Nichteinhaltung internationaler Handelsabkommen.
Die Vereinigten Staaten argumentierten, dass FSCs dazu beitrugen, die Wettbewerbsbedingungen mit anderen Ländern anzugleichen, die Mehrwertsteueranpassungen verwendeten, indem sie die Wirkung der Körperschaftsteuer reduzierten.

Hauptmerkmale von Foreign Sales Corporations (FSCs)

Eine Foreign Sales Corporation (FSC) würde von einem US-Exporteur gegründet, um bestimmte Befreiungen von der US-Bundes- und Einkommenssteuer in Anspruch zu nehmen. Eine FSC musste eine Reihe von Anforderungen erfüllen, hauptsächlich dass die ausländische Tochtergesellschaft des US-Unternehmens ihre Büros und Bücher in einem Land unterhält, das ein Informationsaustauschabkommen mit den USA hat; mindestens ein Direktor des Unternehmens musste in dem Land wohnen, in dem die Tochtergesellschaft gegründet wurde; und sie musste Einnahmen aus dem Verkauf von US-Exporten in diesem Land erzielen. Sie musste sich auch als FSC beim Internal Revenue Service (IRS) registrieren lassen. FSCs konnten von Herstellern, Exportvermittlern oder Exporteurgruppen gegründet werden.2

Die Gründung einer FSC bot einem Exporteur eine Methode, um ansonsten steuerpflichtige Exportgewinne auf die FSC zu verlagern, wo nur ein Teil des Gewinns der FSC besteuert wurde (da bestimmte Einkünfte der FSC gemäß den Steuergesetzbestimmungen steuerfrei waren). Dies führte effektiv zu einer Senkung des Gesamtsteuersatzes des Exporteurs, da der Exporteur Aktionär der FSC war. Die Steuerbefreiung konnte bis zu 15 % bis 30 % der Bruttoexporteinnahmen betragen.3

Historischer Kontext und Herausforderungen von Foreign Sales Corporations

Die 1984 eingeführte FSC war eine von mehreren Maßnahmen zur Unterstützung US-amerikanischer Exporteure. Sie folgte auf die Domestic International Sales Corporations (DISCs) und wurde im Jahr 2000 durch den Extraterritorial Income Exclusion Act (ETI) abgelöst. Alle diese Maßnahmen wurden nacheinander im Rahmen des Allgemeinen Zoll- und Handelsabkommens (GATT) und seiner Nachfolgeorganisation, der Welthandelsorganisation (WTO), angefochten und als unzulässige Exportsubventionen eingestuft.4

Die USA hatten argumentiert, dass diese Maßnahmen dazu dienten, die Wettbewerbsbedingungen mit Ländern wie denen in Europa anzugleichen, die Grenzsteueranpassungen vornahmen, indem sie die Mehrwertsteuer (VAT) vor dem Export aus den Warenpreisen entfernten, da die USA keine messbare indirekte Steuer wie die Mehrwertsteuer haben. Es wurde argumentiert, dass eine Reduzierung der Wirkung der Körperschaftsteuer den gleichen Effekt erzielen würde.5

Congressional Research Service. "A History of the Extraterritorial Income (ETI) and Foreign Sales Corporation (FSC) Export Tax-Benefit Controversy," Pages 1, 8.

Congressional Research Service. "A History of the Extraterritorial Income (ETI) and Foreign Sales Corporation (FSC) Export Tax-Benefit Controversy," Page 8.

Congressional Research Service. "A History of the Extraterritorial Income (ETI) and Foreign Sales Corporation (FSC) Export Tax-Benefit Controversy." Page 9.

Congressional Research Service. "A History of the Extraterritorial Income (ETI) and Foreign Sales Corporation (FSC) Export Tax-Benefit Controversy," Summary Page.

Congressional Research Service. "A History of the Extraterritorial Income (ETI) and Foreign Sales Corporation (FSC) Export Tax-Benefit Controversy," Page 4.

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