Bedingter Zahlungsverkauf

Wichtige Erkenntnisse

• Ein bedingter Zahlungsverkauf knüpft die Einzelheiten eines Verkaufs an zukünftige Ereignisse.
• Der endgültige Verkaufspreis bei diesen Transaktionen ist möglicherweise erst in einem späteren Steuerjahr bekannt.
• Im Geschäftsleben können bedingte Verkäufe bei Unternehmensübernahmen auftreten, wenn die Finanzdaten noch ausstehen.
• Bedingte Verkäufe im Immobilienbereich hängen von Bedingungen wie der Hypothekengenehmigung oder dem Verkauf einer anderen Immobilie durch den Käufer ab.
• Abschnitt 483 des Internal Revenue Code (IRC) regelt die Vorschriften für bedingte Zahlungen und damit verbundene Zinsen.

Was ist ein bedingter Zahlungsverkauf?

Ein bedingter Zahlungsverkauf ist von zukünftigen Ereignissen abhängig, wie etwa dem gesamten Verkaufspreis oder der Anzahl der festgelegten Zahlungen zur Durchführung der Transaktion.

Da diese Transaktionen von Zahlungen abhängen, die in der Zukunft erfolgen, kann der gesamte Verkaufspreis möglicherweise am Ende des Steuerjahres des Verkaufs nicht bestimmt werden. Bedingte Zahlungsverkäufe können auch bei Immobilienvorhaben vorkommen. Die steuerlichen Auswirkungen sind in Abschnitt 483 des Internal Revenue Code geregelt.

Wie bedingte Zahlungsverkäufe bei Geschäftstransaktionen funktionieren

Ein Beispiel für einen bedingten Zahlungsverkauf kann auftreten, wenn ein Unternehmen vertraglich gebunden ist, ein anderes Unternehmen zu kaufen, der Verkauf jedoch erst in mehreren Monaten abgeschlossen wird. Der endgültige Verkaufspreis des Zielunternehmens wird durch die Umsätze des Zielunternehmens für den Rest des Jahres bestimmt.

Bedingte Zahlungsverkäufe können über einen Zeitraum von mehr als einem Steuerjahr erfolgen, daher gelten besondere Regeln, die je nachdem, ob der Preis oder der Zeitplan der festgelegte Betrag ist, variieren. Es gibt zwei Methoden zur Berechnung der während des Steuerjahres fälligen Steuern für einen bedingten Zahlungsverkauf: maximaler Verkaufspreis oder festgelegter Zeitraum.

Bei der Methode des maximalen Verkaufspreises wird angenommen, dass alle Eventualitäten erfüllt werden. Der Preis wird ähnlich wie bei der Ratenverkaufsmethode berechnet, und die Formel wird neu berechnet, wenn der Betrag in den folgenden Jahren reduziert wird.

Die Methode des festgelegten Zeitraums wird verwendet, wenn der maximale Verkaufspreis nicht bestimmt werden kann. Bei der Methode des festgelegten Zeitraums ist der Zeitraum, über den Zahlungen eingehen können, festgelegt. Die Basis des Verkäufers wird somit über den Zeitraum zurückgewonnen, in dem Zahlungen gemäß dem Vertrag eingehen können.

Wichtig

Ein weiteres Beispiel für einen bedingten Zahlungsverkauf ist, dass ein Unternehmen eine Menge seiner Aktien zusammen mit einem Prozentsatz der Nettogewinne dieses Unternehmens verkaufen kann.

Beispiele für bedingte Zahlungsverkäufe im Immobilienbereich

Im Immobilienbereich werden bedingte Zahlungsverkäufe im Gegensatz zu Geschäftsabschlüssen etwas anders umgesetzt. Ein bedingter Zahlungsverkauf kann vom Käufer oder Verkäufer ausgehen, und der Verkäufer kann sagen, dass der Verkauf von der Genehmigung einer Hypothek für den potenziellen Käufer abhängt.

Ein bedingter Verkauf kann eintreten, wenn der Käufer einen Vertrag abgeschlossen hat und eine sogenannte 'earnest money' leistet, die für die Anzahlung verwendet werden kann, um das Haus im Wesentlichen zu reservieren. Käufer sollten sich bewusst sein, dass der Verkäufer mit der Anzahlung verschwinden kann, wenn sie die vereinbarte Bedingung nicht erfüllen können.

Manche Verkäufer und Käufer vereinbaren, dass der Verkauf davon abhängt, dass der Käufer sein früheres Haus innerhalb einer bestimmten Zeit verkauft. Wenn dies nicht geschieht, würde das Geschäft platzen, und der Verkäufer könnte die Anzahlung (earnest money) des Käufers behalten.1

Schlüsselfaktoren bei bedingten Zahlungsvereinbarungen

In einigen Fällen legt die Vereinbarung bei einem bedingten Zahlungsverkauf weder einen angegebenen Höchstpreis fest noch beschränkt sie die Zahlungen auf einen festgelegten Zeitraum. In dieser Situation ist es berechtigt zu fragen, ob ein Verkauf tatsächlich stattgefunden hat. Abschnitt 483 des Internal Revenue Code (IRC) enthält Beschreibungen zur Behandlung von bedingten Zahlungen und Zinsen auf bedingte Zahlungen.2