Befreiungstreuhand

Wichtige Erkenntnisse

• Ein Exemption Trust hilft, die Erbschaftssteuer für Ehepaare zu minimieren, indem Vermögenswerte nach dem Tod eines Ehepartners in einen unwiderruflichen Trust übertragen werden.
• Diese Trusts ermöglichen dem überlebenden Ehepartner den Zugriff auf das Einkommen und das Kapital des Trusts für bestimmte Bedürfnisse wie medizinische oder Ausbildungskosten.
• Exemption Trusts verhindern, dass der überlebende Ehepartner die Vermögenswerte direkt erbt; stattdessen werden sie bei dessen Tod steuerfrei an die Begünstigten weitergegeben.
• Das Steuergesetz von 2017 erhöhte die Freibetragsgrenze für die Erbschaftssteuer, sodass mehr Vermögenswerte des Nachlasses steuerfrei bleiben.
• Ein AB-Trust-System kann genutzt werden, um die Erbschaftssteuervorteile zu maximieren, indem Vermögenswerte zwischen zwei Trusts aufgeteilt und die Freibeträge beider Ehepartner genutzt werden.

Was ist ein Exemption Trust?

Ein Exemption Trust ist ein unwiderrufliches Instrument der Nachlassplanung, das die Bundeserbschaftssteuer für Ehepaare reduziert oder eliminiert, indem es die Vermögenswerte des zuerst verstorbenen Ehepartners hält, anstatt sie direkt an den Überlebenden zu übertragen.

Der überlebende Ehepartner kann weiterhin auf das Einkommen oder Kapital für bestimmte Bedürfnisse zugreifen, während die Vermögenswerte außerhalb seines steuerpflichtigen Nachlasses bleiben. Änderungen der Bundessteuergesetze, wie die Erhöhung des Erbschaftssteuerfreibetrags im Jahr 2017, haben beeinflusst, wie diese Trusts strukturiert und genutzt werden.

Die Funktionsweise eines Exemption Trusts verstehen

Ein Exemption Trust ist ein beliebtes Instrument der Nachlassplanung für wohlhabende Ehepaare. Das Hauptziel eines Exemption Trusts, der auch als Bypass Trust oder Credit Shelter Trust bekannt ist, ist es, die bundesstaatliche Erbschaftssteuerlast eines Paares zu verringern. Bei einem Exemption Trust erbt der überlebende Ehepartner nicht die Vermögenswerte des zuerst verstorbenen Partners. Dies unterscheidet seine Bestimmungen erheblich von denen vieler Testamente.

Der überlebende Ehepartner wird „umgangen“ und die Vermögenswerte des Verstorbenen werden in einem Trust gehalten. Wenn der überlebende Ehepartner stirbt, werden die Vermögenswerte an die Begünstigten des Trusts verteilt (in der Regel die gemeinsamen Kinder, falls vorhanden). Da der überlebende Ehepartner die Vermögenswerte nicht direkt erbt, sind die Begünstigten beim Tod des Ehepartners nicht für die Erbschaftssteuer auf das Trustvermögen verantwortlich.

Ein weiterer Vorteil ist, dass der überlebende Ehepartner während seines gesamten Lebens Zugang zu den Trustvermögenswerten behält. Beispielsweise kann ein überlebender Ehepartner sowohl auf das Einkommen als auch auf das Kapital des Trusts zugreifen, um bestimmte medizinische oder Ausbildungskosten zu decken.1

Auswirkungen des Steuergesetzes von 2017 auf Exemption Trusts

Das Steuergesetz von 2017 verdoppelte die Freibetragsgrenze für die Erbschaftssteuer und erhöhte damit den Betrag, den Paare steuerfrei übertragen können.2 Der vorherige Freibetrag lag knapp unter 5,5 Millionen Dollar pro Person. Infolge der Steuerreform wurde der Freibetrag für die Steuerjahre 2018 bis 2025 auf 11,18 Millionen Dollar erhöht (jährlich inflationsbereinigt).3

Wenn der Bruttowert des Nachlasses eines Exemption Trust-Stifters daher weniger als 12,92 Millionen Dollar beträgt (Stand 2023), müssen beim Tod dieser Person keine Erbschaftssteuern gezahlt werden. Und selbst wenn der Gesamtwert des Nachlasses die Grenze von 12,92 Millionen Dollar übersteigt, ist nur der Betrag oberhalb des Freibetrags steuerpflichtig. Mit anderen Worten: Wenn ein Nachlass 100.000 Dollar mehr wert ist als der Freibetrag, werden nur die 100.000 Dollar besteuert, nicht die 12,92 Millionen Dollar.3

Wichtig

Die Erbschaftssteuerschwelle beträgt für 2023 12,92 Millionen Dollar, gegenüber 12,06 Millionen Dollar im Jahr 2022, um der Inflation Rechnung zu tragen.4

Ein Beispiel für die Anwendung eines Exemption Trusts

Exemption Trusts verwenden häufig ein AB-Trust-System, bei dem zwei Trusts, einer für jeden Ehepartner, mit etwa der gleichen Menge und Anzahl von Vermögenswerten ausgestattet werden. Angenommen, Priya und Krishnan haben einen Exemption Trust unter Verwendung des AB-Trust-Systems eingerichtet. Wenn Priya stirbt, werden ihre Vermögenswerte in Trust B übertragen, und der Betrag oberhalb des Freibetrags (in diesem Fall etwa 12,92 Millionen Dollar) wird in Trust A eingezahlt, um Bundeserbschaftssteuern zu vermeiden. Der Fonds und seine Erträge stehen Krishnan zu Lebzeiten zur Verfügung. Wenn er stirbt, werden 12,92 Millionen Dollar (gemäß dem bundesstaatlichen Freibetrag) aus Trust A steuerfrei an seine Begünstigten weitergegeben, wobei Krishnans Freibetrag genutzt wird. Der verbleibende Betrag wird besteuert. Allerdings werden die Mittel aus Trust B steuerfrei an den endgültigen Begünstigten weitergegeben.