Belastungs- und Entlastungsabrechnung
Verständnis von Belastungs- und Entlastungsabrechnungen in der Nachlassbuchhaltung
Wichtige Erkenntnisse
- Eine Einnahmen- und Ausgabenabrechnung gleicht alle Ausschüttungen von Einkommen und Kapital innerhalb eines Nachlasses ab.
- Diese Abrechnung erfasst Nachlasswerte, erzielte Einkünfte und Kontoabflüsse.
- Testamentsvollstrecker nutzen sie, um sicherzustellen, dass Nachlässe ordnungsgemäß verwaltet und Vermögenswerte fair verteilt werden.
- Kapital und Einkommen werden getrennt erfasst, ähnlich wie Soll und Haben in der Buchhaltung.
- Computer erleichtern heute die treuhänderische Buchführung.
Was ist eine Einnahmen- und Ausgabenabrechnung?
Eine Einnahmen- und Ausgabenabrechnung ist eine buchhalterische Aufstellung für ein Konto oder einen Nachlass, für den jemand eine treuhänderische Verantwortung trägt. Sie umfasst den Gesamtwert des Nachlasses (das Kapital) und alle aus diesen Vermögenswerten erzielten Einkünfte sowie eine Liste der Abflüsse, einschließlich Gebühren, Ausgaben und Zahlungen an Begünstigte. Treuhänder profitieren von einem klaren Überblick über den Cashflow, den sie verwalten, und Begünstigte können sehen, dass Vermögenswerte fair verteilt werden.
Die Funktion von Einnahmen- und Ausgabenabrechnungen verstehen
Wenn eine Person stirbt, wird ein Testamentsvollstrecker oder Verwalter ernannt, um die verbleibenden finanziellen Angelegenheiten zu regeln und alle Teile des Nachlasses des Verstorbenen zu organisieren – alles von Wert, das hinterlassen wurde. Ein Verwalter ist dafür verantwortlich, alle ausstehenden Schulden, Ausgaben und sonstigen Verpflichtungen zu begleichen und dann alle verbleibenden Vermögenswerte gemäß dem Testament des Verstorbenen oder den gesetzlichen Erbfolgeregelungen zu verteilen, falls keine rechtsverbindliche Erklärung darüber vorliegt, wie die Person ihr Eigentum und Vermögen nach dem Tod verteilt haben möchte.
Während dieses Prozesses müssen alle Einnahmen und Ausgaben über eine Einnahmen- und Ausgabenabrechnung erfasst werden. Dieses spezielle Dokument schlüsselt alle Transaktionen auf, die im Rahmen der Nachlassverwaltung getätigt wurden, und liefert den Nachweis, dass alles fair, legal und transparent abgelaufen ist.
Eine Einnahmen- und Ausgabenabrechnung enthält eine Liste aller ursprünglich im Nachlass enthaltenen Vermögenswerte sowie der bisher verteilten Vermögenswerte zur Begleichung von Schulden, Ausgaben oder der Bestimmungen des Testaments oder der gesetzlichen Erbfolgeregelungen.
Das Dokument erfasst typischerweise Posten wie Verwaltungsgebühren und -ausgaben, Einkommensteuern und Kapitalerträge. Es enthält auch den Wert der noch gehaltenen Vermögenswerte und gibt an, ob diese dem Kapital oder dem Einkommen zugerechnet werden.
Erfassungsmethoden für Einnahmen- und Ausgabenabrechnungen
Eine Einnahmen- und Ausgabenabrechnung ist in zwei Hauptabschnitte unterteilt: das Kapital- und das Einkommenskonto.
Kapital: Der ursprünglich erhaltene Betrag zuzüglich Kursgewinne und abzüglich etwaiger Schulden, Ausgaben und Kapitalverluste.
Einkommen: Alle auf dem Kapital erzielten Erträge, wie Zinsen, Dividendenzahlungen aus Aktien oder Mieteinnahmen, abzüglich etwaiger Gebühren oder Ausgaben, einschließlich Einkommen- und Grundsteuern sowie Provisionen an Verwalter oder Treuhänder.
Wichtig
Kapital und Einkommen werden oft getrennt an verschiedene Begünstigte verteilt, daher muss ein Nachlass oder Trust sie einzeln verbuchen.
Die Berichte über Kapital und Einkommen folgen dem gleichen grundlegenden Format. Beide listen die jeweiligen Gutschriften und Belastungen auf, ähnlich wie Soll und Haben in einer Buchhaltungsaufstellung.
Die Entwicklung von Einnahmen- und Ausgabenabrechnungen
Die treuhänderische Buchführung mittels Einnahmen- und Ausgabenabrechnungen war im 19. Jahrhundert die beliebteste Form der treuhänderischen Buchführung, erklärte Robert Whitman, ein ehemaliger Professor an der University of Connecticut School of Law, in einem Branchennewsletter. Heute haben Computer den Prozess vereinfacht und ermöglichen es Fachleuten, leichter regelmäßige treuhänderische Buchführungsberichte mit einer größeren Informationsmenge zu erstellen, Berichte, die Begünstigte leicht verstehen können.
Die Berichte liefern heute auch Leistungsdaten, die es den Begünstigten ermöglichen, regelmäßig und fortlaufend ein tiefgehendes Verständnis der Details der Verwaltung des Nachlasses oder Kontos zu erlangen.