Betriebliche Zinsaufwendungen

Betriebliche Zinsaufwendungen verstehen: Abzüge und steuerliche Auswirkungen

Wichtige Erkenntnisse

Der Geschäftszinsaufwand sind Zinsen für Darlehen, die zur Aufrechterhaltung des Geschäftsbetriebs verwendet werden.
Bestimmte Abzüge können anwendbar sein, wenn das Darlehen für geschäftliche Zwecke verwendet wird.
Der Tax Cuts and Jobs Act beschränkt abzugsfähige Geschäftszinsen auf 30 % des bereinigten zu versteuernden Einkommens.
Die Beschränkung gilt nicht für kleine Unternehmen, landwirtschaftliche Betriebe, Immobilieninvestitionen oder bestimmte Versorgungsunternehmen.
Steuerzahler können keine geschäftlichen Unternehmensausgaben in ihren persönlichen Steuererklärungen abziehen; Unternehmen müssen diese Abzüge selbst vornehmen.
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Was ist ein Geschäftszinsaufwand?

Ein Geschäftszinsaufwand sind die Zinskosten, die für Geschäftsdarlehen zur Aufrechterhaltung des Betriebs anfallen. Geschäftszinsaufwendungen können für bestimmte Unternehmen als gewöhnliche Betriebsausgaben abzugsfähig sein.12

Wichtige Details zu Geschäftszinsaufwendungen

Ein Geschäftszinsaufwand sind alle Zinsen im Zusammenhang mit einem Darlehen, das zur Bezahlung von Geschäftsbetrieb oder damit verbundenen Ausgaben verwendet wird. Der Hauptfokus eines Geschäftszinsaufwands und daher die Bedeutung seiner Klassifizierung liegt in der Möglichkeit, die Ausgaben abzuziehen.

Im Allgemeinen muss das Darlehen entweder für den Kauf von Vermögenswerten für das Unternehmen oder zur Bezahlung von Geschäftsausgaben verwendet werden, damit die Darlehenszinsen abzugsfähig sind.2 Wenn ein Teil des Darlehens für nichtgeschäftliche Zwecke verwendet wird, muss der abzugsfähige Zinsbetrag des Darlehens anteilig gekürzt werden. Beispielsweise würden Investitionszinsen nicht als Geschäftszinsaufwand gelten und daher gemäß den Steuergesetzen für Zinsaufwandsabzüge nicht abzugsfähig sein.

Umgang mit Abzügen von Geschäftszinsaufwendungen

In den Vereinigten Staaten sah die Verabschiedung des Tax Cuts and Jobs Act im Jahr 2017 mehrere Bestimmungen vor, die die Steuerlast für Unternehmen senken.3 Zu den bedeutendsten Änderungen gehören die Senkung des Körperschaftsteuersatzes von 35 % auf 21 % sowie ein neuer Abzug von 20 % auf qualifizierte Geschäftseinkünfte.4 Um diese Kürzungen auszugleichen, legte der Kongress neue Beschränkungen für die Höhe der Zinsen fest, die für bestimmte Arten von Unternehmen abzugsfähig sind.1

Vor 2018 konnten Steuerzahler Geschäftszinsen mit einigen seltenen Ausnahmen abziehen. Mit den Änderungen des Tax Cuts and Jobs Act ist der Abzug für Netto-Geschäftszinsen nun auf 30 % des bereinigten zu versteuernden Einkommens eines Steuerzahlers begrenzt.5

Die Abzugsbeschränkung für das zu versteuernde Einkommen berücksichtigt keine Geschäftszinsaufwendungen und -erträge, Betriebsverluste, nichtgeschäftliche Einkünfte (wie Gewinne aus als Investitionen gehaltenen Vermögenswerten) sowie Abschreibungen, Amortisationen oder Erschöpfungsabzüge. Die Beschränkung gilt nicht für Zinserträge aus Investitionen. Der Abzug für Abschreibungen, Amortisationen oder Erschöpfungsabzüge gilt nur bis 2021, sodass kapitalintensive Unternehmen im Jahr 2022 mit höheren Steuerrechnungen rechnen können.1

Geschäftsausgaben müssen auf dem richtigen Steuerformular abgezogen werden, das dem Unternehmen entspricht, für das die Ausgabe getätigt wurde. Steuerzahler, die geschäftliche Unternehmensausgaben haben, können diese Ausgabe nicht in ihrer Steuererklärung abziehen.26 Das Unternehmen muss den Steuerzahler entschädigen und dann die Entschädigung in der Körperschaftsteuererklärung abziehen.

Der Internal Revenue Service (IRS) hat Leitlinien zu Beschränkungen von Geschäftszinsaufwendungen veröffentlicht.1

Ausnahmen und Sonderfälle bei Abzügen von Geschäftszinsen

Die vorgenannte Abzugsbeschränkung gilt nicht für einige Arten von Unternehmen, wie kleine Unternehmen, landwirtschaftliche Betriebe, Immobilieninvestmentgesellschaften und bestimmte Versorgungsunternehmen. In diesem Fall wird ein "kleines Unternehmen" als ein Unternehmen mit durchschnittlichen jährlichen Bruttoeinnahmen von 25 Millionen US-Dollar oder weniger über einen zurückliegenden Dreijahreszeitraum beschrieben. Der Dreijahresrückblick stellt sicher, dass Unternehmen nicht aufgespalten werden können, um unter die 25-Millionen-Dollar-Schwelle zu fallen.7

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Was ist die IRS-Definition eines abzugsfähigen Geschäftsaufwands?

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Internal Revenue Service. "Grundlegende Fragen und Antworten zur Beschränkung des Abzugs von Geschäftszinsaufwendungen."

Internal Revenue Service. "Publication 535 (2021), Betriebsausgaben."

Cornell Unversity, Legal Information Institute. "Tax Cuts and Jobs Act of 2017 (TCJA)."

Internal Revenue Service. "Qualified Business Income Deduction."

National Archives, Federal Register. "Zusätzliche Leitlinien zur Beschränkung des Abzugs von Geschäftszinsaufwendungen."

Internal Revenue Service. "Hier erfahren Sie, wer für den Abzug von Geschäftsausgaben von Arbeitnehmern in Frage kommt."

Association of International Certified Professional Accountants, Journal of Accountancy. "Vereinfachte Buchhaltungsregeln für kleine Unternehmen erlauben jährliche Wahl."

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