Bilaterales Steuerabkommen

Wichtige Erkenntnisse

• Bilaterale Steuerabkommen helfen, Doppelbesteuerung zu vermeiden, indem sie festlegen, welches Land die Einkünfte besteuert.
• Diese Abkommen fördern ausländische Investitionen und stärken die internationalen Beziehungen.
• Sie folgen oft den OECD-Leitlinien und regeln die Besteuerung von Unternehmensgewinnen und Arbeitseinkommen.
• Die meisten Abkommen enthalten eine "Schutzklausel", um zu verhindern, dass das Abkommen zur Umgehung der Einkommensteuer genutzt wird.
• Steuerzahler können Methoden wie Befreiungen oder Anrechnungen nutzen, um die Doppelbesteuerung zu beseitigen.

Was ist ein bilaterales Steuerabkommen?

Ein bilaterales Steuerabkommen (Doppelbesteuerungsabkommen) ist eine formelle Vereinbarung zwischen zwei Ländern, die verhindern soll, dass Personen und Unternehmen zweimal auf dasselbe Einkommen besteuert werden. Es reduziert die Doppelbesteuerung, indem es klärt, wie grenzüberschreitende Einkünfte wie Unternehmensgewinne und Lizenzgebühren besteuert werden, was Handel und Investitionen fördern und zur Begrenzung von Steuerhinterziehung beitragen kann.

Verständnis der Leitlinien für bilaterale Steuerabkommen

Bilaterale Steuerabkommen basieren oft auf Konventionen und Leitlinien der Organisation für wirtschaftliche Zusammenarbeit und Entwicklung (OECD), einer zwischenstaatlichen Organisation, die 38 Länder vertritt.12

Die Abkommen können die Besteuerung von Unternehmensgewinnen, Lizenzgebühren, Kapitalgewinnen und Arbeitseinkommen regeln. Sie finden auch Methoden zur Beseitigung der Doppelbesteuerung durch die Freistellungs- oder Anrechnungsmethode und legen Bestimmungen wie den gegenseitigen Informationsaustausch und die Unterstützung bei der Steuererhebung fest.

Die Anwendung von Abkommen erfordert fachkundige Beratung durch Steuerexperten, selbst bei grundlegenden Einkommensteuerpflichten. Die meisten Einkommensteuerabkommen enthalten eine „Schutzklausel“, die verhindert, dass Bürger oder Einwohner eines Landes das Steuerabkommen nutzen, um die Zahlung von Einkommensteuer in einem anderen Land zu vermeiden.3

Wohnsitz- und Ansässigkeitsregeln in Steuerabkommen

Für natürliche Personen wird der Wohnsitz in der Regel als der Ort des Hauptwohnsitzes definiert. Obwohl es möglich ist, in mehr als einem Land ansässig zu sein, kann nur ein Land als steuerlicher Wohnsitz betrachtet werden.4

Viele Länder legen den Wohnsitz anhand der Anzahl der Tage fest, die in einem Land verbracht werden, was eine sorgfältige Aufzeichnung der physischen Aufenthalte erfordert. Beispielsweise betrachten die meisten europäischen Länder jeden, der mehr als 183 Tage pro Jahr im Land verbringt, als ansässig und damit einkommensteuerpflichtig.5

Tipp

Steuerzahler können den interaktiven Steuerassistenten des IRS nutzen, um festzustellen, ob in einem fremden Land erzielte Einkünfte von der Meldung in einer US-Bundeseinkommensteuererklärung ausgeschlossen werden können.6

Steuerpflichten der USA und bilaterale Abkommen

Die Vereinigten Staaten verlangen von allen Bürgern und Green-Card-Inhabern die Zahlung der US-Bundeseinkommensteuer, unabhängig vom Wohnsitz.7 Um eine übermäßige Doppelbesteuerung zu verhindern, bietet die USA den ausländischen Erwerbseinkommensausschluss (Foreign Earned Income Exclusion, FEIE), der es im Ausland lebenden Amerikanern erlaubt, einen jährlich angepassten Betrag der Einkünfte, jedoch keine passiven Einkünfte, von ihrer Steuererklärung abzuziehen.89

Wenn die Einkünfte jedoch von einem US-Unternehmen stammen, erwartet der IRS, dass der Steuerzahler und der Arbeitgeber Lohnsteuern zahlen, derzeit 15,3 % der Einkünfte. Einkünfte aus ausländischen Quellen sind in der Regel von der Lohnsteuer befreit. Ausländische Steuern, die auf Erwerbseinkünfte gezahlt wurden, die den Ausschlussbetrag übersteigen, können oft als ausländische Steuergutschrift (Foreign Tax Credit) abgezogen werden.10911

Hat die USA Doppelbesteuerungsabkommen?

Ja, die USA haben mit vielen Ländern Doppelbesteuerungsabkommen. Im Rahmen dieser Abkommen haben die Einwohner dieser fremden Länder Anspruch auf einen ermäßigten Steuersatz oder eine Steuerbefreiung von US-Einkommensteuern auf Einkünfte, die sie aus US-Quellen erzielt haben.12

Was ist bilaterale Entlastung?

Bilaterale Entlastung verhindert die Doppelbesteuerung desselben Einkommens. Es ist die von zwei Ländern entworfene Vereinbarung, um diese Entlastung zu erreichen.

Was ist der Vorteil eines Doppelbesteuerungsabkommens?

Der Vorteil eines Doppelbesteuerungsabkommens besteht darin, zu verhindern, dass eine Person in zwei oder mehr Ländern zweimal Einkommensteuer zahlen muss.