Cfc

Verständnis der kontrollierten ausländischen Körperschaften (CFC)

Eine Controlled Foreign Corporation (CFC) bezeichnet eine Unternehmenseinheit, die Geschäfte außerhalb des Wohnsitzlandes des kontrollierenden Eigentümers betreibt. In den USA unterliegen CFCs, definiert als ausländische Körperschaften, die zu mehr als 50% von US-Aktionären gehalten werden, wobei jeder einen Anteil von mindestens 10% hält, spezifischen Steuervorschriften. Diese Regeln stellen sicher, dass im Ausland in Niedrigsteuergebieten erzielte Einkünfte der inländischen Besteuerung nicht entgehen, und ermutigen Unternehmen, sich an etablierte Richtlinien zur Bekämpfung der Steuerhinterziehung zu halten.

Wichtige Erkenntnisse

• Eine Controlled Foreign Corporation (CFC) ist eine ausländische Körperschaft, die in einem anderen Land als dem Wohnsitzland der kontrollierenden Eigentümer registriert ist und Geschäfte betreibt.
• In den Vereinigten Staaten gilt eine CFC als ausländische Körperschaft, die zu mehr als 50% von US-Aktionären gehalten wird, wobei jeder einen Anteil von mindestens 10% besitzt.
• CFC-Regeln zielen darauf ab, Steuerhinterziehung zu verhindern, indem sie Einkünfte ausländischer Tochtergesellschaften besteuern, die in Niedrigsteuergebieten tätig sind.
• US-Aktionäre einer CFC müssen unter bestimmten Anti-Deferral-Regeln undezidierte CFC-Gewinne melden und möglicherweise Steuern darauf zahlen.
• Länder mit CFC-Regelungen umfassen die Vereinigten Staaten, das Vereinigte Königreich, Deutschland, Japan und mehrere andere.
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Wie Controlled Foreign Corporations funktionieren und ihre Auswirkungen

Die CFC-Struktur wurde geschaffen, um Steuerhinterziehung zu verhindern, die Unternehmen durch die Gründung von Offshore-Gesellschaften in Gebieten mit geringer oder keiner Steuer, wie Bermuda und den Cayman-Inseln, betrieben. Wenn ein Unternehmen mit Sitz beispielsweise in Deutschland eine Tochtergesellschaft in Jersey hat, wo der Körperschaftsteuersatz 0% beträgt, könnten die deutschen Behörden verlangen, dass die von der Jersey-Tochtergesellschaft erzielten Einkünfte in Deutschland besteuert werden. CFC-Regeln entmutigen Unternehmen davon, Einkünfte in Niedrigsteuergebieten zu erzielen, indem sie diese Einkünfte der inländischen Besteuerung unterwerfen.1

Jedes Land hat seine eigenen CFC-Gesetze, aber die meisten zielen eher auf Einzelpersonen als auf multinationale Konzerne ab und folgen ähnlichen Richtlinien. Es gibt in der Regel eine Beteiligungsschwelle, um zu bestimmen, ob eine ausländische Einheit von genügend inländischen Aktionären kontrolliert wird, um als CFC zu gelten. Oft liegt die Schwelle bei 50% oder der Hälfte der Eigentumsverhältnisse.234

CFC-Regeln prüfen, ob die Einkünfte auf einem Mindestniveau vom ausländischen Land besteuert werden und ob die Regeln für alle Einkünfte oder nur für passive Einkünfte gelten.2

Länder, die CFC-Regeln einhalten, umfassen die Vereinigten Staaten, das Vereinigte Königreich, Deutschland, Japan, Australien, Neuseeland, Brasilien, Schweden und Russland.5

Wichtig

CFCs werden gekennzeichnet, um zu verhindern, dass Unternehmen Steuerpflichten umgehen.

CFC-Regelungen für US-Aktionäre

Um in den USA als CFC zu gelten, müssen mehr als 50% der Stimmrechte oder des Wertes der ausländischen Körperschaft von US-Aktionären gehalten werden, von denen jeder mindestens 10% des Unternehmens besitzen muss. Wenn sechs nicht verwandte US-Personen jeweils 9% besitzen, würden sie gemeinsam 54% besitzen. Aber es ist keine CFC, da niemand 10% besitzt.6

Steuerpflichten und Meldepflichten für CFC-Aktionäre

US-Aktionäre von CFCs müssen Anti-Deferral-Regeln befolgen, die möglicherweise verlangen, dass sie undezidierte ausländische Einkünfte melden und US-Steuern darauf zahlen.6 Nach Angaben des Internal Revenue Service (IRS) kann eine Person besondere Meldepflichten haben, wenn sie (direkt, indirekt oder konstruktiv) 10% oder mehr der Stimmrechte oder des Wertes der Aktien aller Aktienklassen einer CFC besitzt.6

Kurzer Fakt

Diese Regeln sind seit Dezember 2017 in Kraft. Vor diesem Datum gab es keine abwärtsgerichtete Zurechnung und kein konstruktives Eigentum an Aktien ausländischer Körperschaften von einer ausländischen Person an eine US-Körperschaft, eine US-Partnerschaft oder einen US-Trust.7

Sofern keine Ausnahmen gelten, müssen diejenigen, die die Schwelle erreichen, jedes Jahr das Formular 5471 zusammen mit ihrer Steuererklärung einreichen..6 Das Formular fragt nach dem Anteil der US-Aktionäre an den Einkünften einer CFC und ihrem Anteil an Gewinnen und Erträgen, die in US-Vermögen investiert sind.89

Tipp

Die obigen Informationen sind keine vollständige Liste oder Beschreibung aller vom IRS festgelegten Anforderungen. Konsultieren Sie unbedingt einen Steuerberater, da Steuergesetze und Meldepflichten in Bezug auf CFCs und Einkünfte aus ausländischen Quellen recht komplex sind.

Was ist eine Controlled Foreign Corporation (CFC)?

Eine CFC ist ein ausländisches Unternehmen, das direkt oder indirekt von einem ansässigen Steuerpflichtigen kontrolliert wird. Die spezifischen Kriterien variieren je nach Land. In den USA muss das Unternehmen mindestens zur Hälfte von inländischen Steuerpflichtigen gehalten werden, und jeder von ihnen muss mindestens einen Anteil von 10% haben.

Was ist ein Beispiel für eine Controlled Foreign Corporation?

Jane, Mike und Tina sind US-Personen, die jeweils einen Anteil von 15% an einem Unternehmen haben, das eine Tochtergesellschaft auf den Cayman Islands gegründet hat. Aus Sicht der USA handelt es sich um eine kontrollierte ausländische Körperschaft, und alle in der Steueroase erzielten Einkünfte könnten der US-Besteuerung unterliegen.

Was ist der Zweck der CFC-Regel?

CFC-Regeln dienen hauptsächlich dazu, zu verhindern, dass Einzelpersonen oder Unternehmen Einkommensströme in böswilliger Absicht in Niedrig- oder Nullsteuergebiete verlagern.