Dividendenausschluss

Wichtige Erkenntnisse

• Unternehmen können bis zu 100 % der Dividenden von ausländischen Unternehmen, an denen sie zu 10 % beteiligt sind, ausschließen.
• Dividendenabzüge zielen darauf ab, die Doppel- und Dreifachbesteuerung von Unternehmensdividenden zu reduzieren.
• Der Tax Cuts and Jobs Act senkte die Körperschaftsteuersätze und änderte die Höhe der Dividendenabzüge.
• Aktionäre zahlen Steuern auf erhaltene Dividenden, ohne die Ausschlüsse, die Unternehmen haben.
• Dividendenabzüge können das Nettoeinkommen und die finanzielle Flexibilität von Unternehmen verbessern.

Was ist der Dividendenausschluss?

Unternehmen in den Vereinigten Staaten dürfen einen Teil der Dividenden, die sie von anderen Unternehmen erhalten, vom steuerpflichtigen Einkommen ausschließen, um eine Doppelbesteuerung zu vermeiden. Der bundesstaatliche Dividendenabzug gilt nur für Unternehmen und nicht für natürliche Personen, die Dividendeneinkünfte erhalten. Früher hatten auch einzelne Steuerzahler Anspruch auf einen Dividendenausschluss. Der Betrag der Dividendeneinkünfte, den Unternehmen derzeit abziehen dürfen, liegt zwischen 50 % und 100 %.

Verständnis der Doppel- und Dreifachbesteuerung für Unternehmen

Doppelbesteuerung tritt auf, wenn dasselbe Einkommen zweimal besteuert wird. Dreifachbesteuerung liegt vor, wenn es dreimal besteuert wird. Beispielsweise muss ein Unternehmen Steuern auf seine Gewinne zahlen. Wenn es einen Teil seiner Gewinne in Form von Dividenden an seine Aktionäre ausschüttet, müssen die Aktionäre Steuern auf diese Dividenden zahlen. Das ist Doppelbesteuerung.

Angenommen, ein Unternehmen besitzt Anteile an einem anderen Unternehmen. Das erste Unternehmen zahlt Steuern auf seine Gewinne, von denen es einen Teil als Dividende an das zweite Unternehmen weitergibt. Das zweite Unternehmen muss dann Steuern auf seine Gewinne zahlen (von denen ein Teil die Dividenden darstellen kann, die es vom ersten Unternehmen erhalten hat). Wenn das zweite Unternehmen eine Dividende an seine Aktionäre ausschüttet, werden diese auf diese Einkünfte besteuert – was effektiv einer dritten Besteuerung des gleichen Einkommens entspricht. Der Dividendenabzug bietet Unternehmen eine Möglichkeit, zumindest einen Teil der Einkünfte, die sie von anderen Unternehmen erhalten, von der Besteuerung auszunehmen.

Erkundung des Mechanismus des Dividendenabzugs für Unternehmen

Der Dividendenabzug erlaubt es Unternehmen, einen Teil der Einkünfte, die sie aus ihren Beteiligungen an anderen Unternehmen erhalten, bei der Einreichung ihrer Körperschaftsteuererklärung für das Jahr abzuziehen.

Wie viel sie abziehen können, hängt von ihrer Beziehung zum anderen Unternehmen ab:

Dividenden von ausländischen Unternehmen. Ein Unternehmen kann bis zu 100 % der Dividendeneinkünfte, die es von bestimmten ausländischen Unternehmen erhält, abziehen, die als qualifizierte zu 10 % im Besitz befindliche ausländische Unternehmen definiert sind, vorbehaltlich der in den Anweisungen zum IRS-Formular 1120: U.S. Corporation Income Tax Return dargelegten Regeln.12

Dividenden von US-amerikanischen Unternehmen. Dividenden, die ein Unternehmen von einem anderen inländischen Unternehmen erhält, sind teilweise abzugsfähig. Insbesondere können Unternehmen 50 % der erhaltenen Dividenden abziehen, wenn sie weniger als 20 % der Aktien des ausschüttenden Unternehmens besitzen. Wenn sie 20 % oder mehr der Aktien des ausschüttenden Unternehmens besitzen, können sie 65 % der erhaltenen Dividenden abziehen. Beide Beträge unterliegen bestimmten Einschränkungen, die ebenfalls in den Anweisungen zum Steuerformular 1120 aufgeführt sind.21

Darüber hinaus können Unternehmen 100 % der Dividenden abziehen, die sie von einem anderen Unternehmen erhalten, das Teil derselben verbundenen Gruppe ist.3

Wichtig

Im Gegensatz zu Unternehmen können einzelne Steuerzahler Dividenden nicht von ihrem Einkommen ausschließen. Allerdings durften Steuerzahler vor dem Tax Reform Act von 1986 einen sogenannten "Dividendenausschluss" in Anspruch nehmen. Einzelne Steuerzahler konnten die ersten 100 US-Dollar an Dividendeneinkünften ausschließen, und Paare konnten 200 US-Dollar ausschließen.4

Auswirkungen des Tax Cuts and Jobs Act auf Dividendenabzüge

Der bundesstaatliche Tax Cuts and Jobs Act (TCJA), der Ende 2017 verabschiedet wurde, änderte die Regeln, wie viel von den erhaltenen Dividenden ein Unternehmen abziehen konnte, und senkte die geltenden Beträge ab dem 1. Januar 2018. Bis zu diesem Zeitpunkt konnten Unternehmen, die weniger als 20 % der Anteile eines anderen Unternehmens besaßen, 70 % ihrer erhaltenen Dividenden abziehen. Wenn ein Unternehmen 20 % oder mehr des Unternehmens besaß, konnte es 75 % der Dividenden abziehen. (Wie oben erwähnt, liegen diese Zahlen jetzt bei 50 % bzw. 65 %.)5

Das neue Steuergesetz ersetzte auch das gestaffelte Körperschaftsteuersystem, das einen Spitzensatz von 35 % hatte, durch einen einheitlichen Steuersatz von 21 % auf alle C-Corporations. Unter Berücksichtigung dessen wurde erwartet, dass die reduzierten Ausschlüsse und der niedrigere Steuersatz zu ungefähr derselben tatsächlichen Steuer auf erhaltene Dividenden führen würden.6

Vorteile von Dividendenabzügen für Unternehmen

Durch den Abzug der an Aktionäre gezahlten Dividenden können Unternehmen ihr zu versteuerndes Einkommen senken, was zu Steuerersparnissen führen kann. Dies verbessert nicht nur das Nettoeinkommen des Unternehmens, sondern ermöglicht es auch, mehr Ressourcen in Wachstums- und Expansionsinitiativen zu reinvestieren. Das Unternehmen könnte dann günstigere Fremdfinanzierungskonditionen erhalten, wenn seine Gewinnmargen günstig aussehen (aufgrund einer geringeren Steuerlast).

Das Anbieten von Dividenden kann die Aktie eines Unternehmens auch für eine breite Palette von Anlegern attraktiver machen, wodurch potenziell die Nachfrage und Stabilität der Aktie steigt und weniger negative Auswirkungen zu berücksichtigen sind. Ein stabiler Aktionärskreis kann wiederum zu einer geringeren Volatilität des Aktienkurses und einer vorhersehbareren Marktleistung des Unternehmens führen.

Die Möglichkeit, Dividenden abzuziehen, bewahrt nicht nur mehr der Unternehmensgewinne, sondern verbessert auch seinen Cashflow. Mit mehr verfügbaren Barmitteln haben Unternehmen eine größere Flexibilität, um den Betrieb zu finanzieren, Wachstumschancen zu verfolgen oder den Aktionären durch zusätzliche Dividenden oder Aktienrückkäufe einen Mehrwert zu bieten.

Was ist eine qualifizierte, zu 10 % im Besitz befindliche ausländische Körperschaft?

Das Gesetz definiert eine qualifizierte, zu 10 % im Besitz befindliche ausländische Körperschaft als "jede ausländische Körperschaft (außer einer passiven ausländischen Investmentgesellschaft), wenn mindestens 10 % der Aktien dieser Körperschaft (nach Stimmrecht und Wert) im Besitz des Steuerpflichtigen sind."7

Was ist eine verbundene Gruppe?

Unternehmen gelten als Teil derselben verbundenen Gruppe, wenn ein Unternehmen 80 % oder mehr eines anderen Unternehmens besitzt.8 Die Beziehung umfasst typischerweise eine Muttergesellschaft und eine oder mehrere Tochtergesellschaften, an denen sie einen erheblichen Anteil hält.

Sind die Dividenden, die Unternehmen ausschütten, steuerlich absetzbar?

Nein, Unternehmen erhalten keinen Steuerabzug für die Dividenden, die sie an einzelne Aktionäre ausschütten, und diese Aktionäre müssen Steuern darauf zahlen.9

Wie viel Steuern zahlen natürliche Personen auf Dividenden?

Der IRS unterteilt die Dividenden, die natürliche Personen erhalten, für Steuerzwecke in zwei Kategorien: ordentliche und qualifizierte. Der Hauptunterschied zwischen den beiden besteht darin, dass der Aktionär für eine qualifizierte Dividende die Aktie "mehr als 60 Tage während des 121-Tage-Zeitraums, der 60 Tage vor dem Ex-Dividendentag beginnt", besessen haben muss.10 Ordentliche Dividenden werden mit dem gleichen Steuersatz wie das sonstige Einkommen des Aktionärs besteuert, während qualifizierte Dividenden mit den günstigeren Sätzen von 0 %, 10 % oder 20 % besteuert werden, abhängig von der Steuerklasse des Aktionärs.11