Dividendenfreistellung

Was ist der Dividendenabzug (DRD)?

Der Dividendenabzug (DRD) ermöglicht es US-amerikanischen Unternehmen, die Dividenden von verbundenen Unternehmen erhalten, ihr zu versteuerndes Einkommen zu reduzieren und so eine mögliche Dreifachbesteuerung zu vermeiden. Die Vorteile hängen von den Beteiligungsanteilen an ausschüttenden Unternehmen ab, wobei die Abzüge zwischen 50 % und 100 % liegen. Für die Inanspruchnahme dieses wertvollen Steuervorteils gelten spezifische Regeln.

Wichtige Erkenntnisse

• Der Dividendenabzug (DRD) hilft, die Dreifachbesteuerung von Unternehmensdividenden zu mildern.
• Der DRD ermöglicht es Unternehmen, einen Teil der erhaltenen Dividenden basierend auf den Beteiligungsanteilen an dem ausschüttenden Unternehmen abzuziehen.
• Änderungen durch den Tax Cuts and Jobs Act wirken sich auf die DRD-Prozentsätze für Dividenden inländischer Unternehmen aus.
• Bestimmte Dividenden, wie solche von REITs und regulierten Investmentgesellschaften, sind nicht zum DRD berechtigt.
• Dividenden von ausländischen Kapitalgesellschaften können zu 100 % abgezogen werden, wenn bestimmte Kriterien erfüllt sind.
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Verständnis des Mechanismus des Dividendenabzugs (DRD)

Der Dividendenabzug ermöglicht es einem Unternehmen, das eine Dividende von einem anderen Unternehmen erhält, diese Dividende von seinem Einkommen abzuziehen und so seine Einkommensteuer entsprechend zu senken. Es gelten jedoch mehrere technische Regeln, die beachtet werden müssen, damit Anteilseigner von Kapitalgesellschaften Anspruch auf den DRD haben. Die Höhe des DRD, die ein Unternehmen geltend machen kann, hängt von seinem Beteiligungsprozentsatz an dem dividendenausschüttenden Unternehmen ab.

Der Tax Cuts and Jobs Act (TCJA) hat wesentliche Änderungen an der Besteuerung von Kapitalgesellschaften vorgenommen, einschließlich der Reduzierung der DRD-Prozentsätze für Dividenden von inländischen Unternehmen. In Steuerjahren, die nach dem 31. Dezember 2017 beginnen, kann die empfangende Gesellschaft, wenn sie weniger als 20 % der ausschüttenden Gesellschaft besitzt, (innerhalb bestimmter Grenzen) 50 % der erhaltenen Dividenden abziehen. Vorbehaltlich bestimmter Grenzen kann die empfangende Gesellschaft 65 % der erhaltenen Dividenden abziehen, wenn sie 20 % oder mehr der Anteile der ausschüttenden Gesellschaft besitzt. Die Abzugsgrenze von 50 % oder 65 % gilt jedoch nicht, wenn die Gesellschaft für das betreffende Steuerjahr einen Nettoverlust (NOL) aufweist.1

Der erhaltene Abzug soll die potenziellen Folgen der Dreifachbesteuerung abmildern. Eine Dreifachbesteuerung liegt vor, wenn dasselbe Einkommen zunächst bei der die Dividende zahlenden Gesellschaft, dann bei der die Dividende empfangenden Gesellschaft und erneut besteuert wird, wenn dem endgültigen Aktionär wiederum eine Dividende gezahlt wird.

Wichtig

Small Business Investment Companies können 100 % der Dividenden, die sie von steuerpflichtigen inländischen Kapitalgesellschaften erhalten, abziehen.1

Wichtige Ausnahmen vom Dividendenabzug (DRD)

Bestimmte Dividendenarten sind vom DRD ausgeschlossen, und Kapitalgesellschaften können dafür keinen Abzug geltend machen. Beispielsweise können Kapitalgesellschaften keine Dividenden von einem Real Estate Investment Trust (REIT) abziehen. Wenn die das Dividende ausschüttende Gesellschaft für das Steuerjahr der Ausschüttung oder das vorangegangene Jahr gemäß Abschnitt 501 oder 521 des Internal Revenue Code von der Besteuerung befreit ist, kann die empfangende Gesellschaft die erhaltenen Dividenden nicht abziehen. Eine Kapitalgesellschaft kann keine Dividenden aus Kapitalgewinnen von einer regulierten Investmentgesellschaft abziehen.2

Dividenden von ausländischen Kapitalgesellschaften unterliegen anderen Abzugsregeln als Dividenden von inländischen Gesellschaften. In den meisten Fällen können Kapitalgesellschaften 100 % des ausländischen Anteils von Dividenden von zu 10 % gehaltenen ausländischen Kapitalgesellschaften abziehen. Die Kapitalgesellschaften müssen die Aktien der ausländischen Gesellschaft mindestens 365 Tage halten, um für den Abzug in Frage zu kommen.1

Praxisbeispiel für den Dividendenabzug (DRD)

Angenommen, die ABC Inc. besitzt 60 % an der DEF Inc. und hat ein zu versteuerndes Einkommen von 10.000 $ sowie eine Dividende von 9.000 $ von der DEF. Somit hätte sie Anspruch auf einen DRD von 5.850 $, also 65 % von 9.000 $.

Beachten Sie, dass es bestimmte Beschränkungen für den Gesamtabzug von Dividenden gibt, die eine Kapitalgesellschaft geltend machen kann. In einigen Fällen muss die Gesellschaft feststellen, ob sie einen Nettoverlust (NOL) hat, indem sie den DRD ohne die 50 %- oder 65 %-Grenze des steuerpflichtigen Einkommens berechnet. Weitere Informationen finden Sie in der IRS-Publikation 542 oder in den Anweisungen zu Formular 1120, Anhang C (oder dem entsprechenden Anhang Ihrer Steuererklärung).