Durchfluss

Was ist eine Durchleitungsgesellschaft?

Eine Durchleitungsgesellschaft ist ein rechtliches Unternehmen, das alle Einkünfte direkt an seine Eigentümer, Aktionäre oder Investoren weitergibt. Nur diese Personen und nicht das Unternehmen selbst werden dadurch auf die Einnahmen besteuert. Durchleitungsgesellschaften helfen, die Doppelbesteuerung zu vermeiden, ein häufiges Problem bei Einkünften aus regulären Kapitalgesellschaften.

Durchleitungsgesellschaften werden manchmal als unbeachtliche Gesellschaften bezeichnet, da der IRS sie für Steuerzwecke ignoriert. Stattdessen zahlen ihre Eigentümer, Aktionäre und Investoren Steuern auf die Einkünfte, die an sie durchfließen oder weitergeleitet werden.

Wichtige Erkenntnisse

• Durchleitungsgesellschaften leiten Einkünfte direkt an die Eigentümer weiter und vermeiden so die Doppelbesteuerung von Unternehmensgewinnen.
• Zu den üblichen Arten gehören Einzelunternehmen, Personengesellschaften, LLCs und S-Corporations.
• Diese Gesellschaften zahlen keine Körperschaftsteuer; die Einkünfte werden mit dem persönlichen Steuersatz des Eigentümers besteuert.
• Eigentümer können Steuern auf nicht ausgeschüttete Gewinne schulden, die wieder in das Unternehmen investiert werden können.
• Selbstständigensteuer kann für Eigentümer einiger Durchleitungsgesellschaften anfallen.

Detaillierte Übersicht über Durchleitungsgesellschaften

Unternehmen und Einzelpersonen sind steuerpflichtige Einheiten. Sie sind verpflichtet, Steuern auf das von ihnen verdiente Geld zu zahlen.

Einzelpersonen zahlen Einkommensteuer auf ihren Lohn und Unternehmen zahlen Körperschaftsteuer auf ihre Einnahmen, aber Unternehmen, die als Durchleitungsgesellschaften strukturiert sind, unterliegen nicht der Körperschaftsteuer. Die von einer Durchleitungsgesellschaft erzielten Einkünfte werden stattdessen ausschließlich als Einkünfte der Investoren, Aktionäre oder Eigentümer behandelt. Die Gewinne fließen direkt an die Einzelpersonen – und damit auch die Steuerschuld.

Diese einzelnen Anteilseigner zahlen Steuern auf Geschäftseinkünfte, als ob es persönliches Einkommen wäre, und es wird mit ihrem regulären Einkommensteuersatz besteuert. Die Eigentümer können auch Verluste des Unternehmens mit ihrem persönlichen Einkommen verrechnen.1

Durchleitungsunternehmen unterliegen grundsätzlich den gleichen Steuervorschriften wie C-Corporations in Bezug auf Bestandsbuchhaltung, Abschreibungen und andere Bestimmungen, die die Messung von Unternehmensgewinnen beeinflussen, werden jedoch effektiv nur einmal besteuert. Die von C-Corporations erzielten Gewinne unterliegen der Doppelbesteuerung. Die Einkünfte werden zunächst mit dem Körperschaftsteuersatz besteuert und dann erneut besteuert, wenn sie als Dividenden an die Aktionäre ausgeschüttet werden oder wenn Aktionäre Kapitalgewinne aus einbehaltenen Gewinnen realisieren.2

Gängige Formen von Durchleitungsgesellschaften

Durchleitungsgesellschaften werden üblicherweise in Einzelunternehmen, S-Corporations, Einkommenstrusts und Gesellschaften mit beschränkter Haftung (LLCs) unterteilt. Sie können auch Kommanditgesellschaften, offene Handelsgesellschaften und Partnerschaften mit beschränkter Haftung sein.

Ein Einzelunternehmer meldet alle seine Geschäftseinkünfte in seiner persönlichen Einkommensteuererklärung. Der IRS betrachtet diese Unternehmensform als Durchleitungsgesellschaft, da das Unternehmen nicht separat besteuert wird.3

Die Gewinne einer S-Corporation fließen an die Aktionäre, die die Einkünfte in Schedule E ihrer persönlichen Steuererklärungen angeben.4 Die Eigentümer einer S-Corporation zahlen keine SECA-Steuer (Self-Employed Contributions Act) auf ihre Gewinne, müssen sich aber eine „angemessene Vergütung“ zahlen, die der regulären Sozialversicherungssteuer unterliegt.5

Eine Durchleitungsgesellschaft kann in Kanada eine Investmentgesellschaft, eine Hypotheken-Investmentgesellschaft, eine Investmentfondsgesellschaft, eine Personengesellschaft oder ein Trust sein.6

Wichtig

Obwohl Durchleitungsgesellschaften für Steuerzwecke unbeachtlich sind, müssen Personengesellschaften und S-Corporations dennoch eine jährliche K-1-Aufstellung einreichen.78

Vorteile der Wahl einer Durchleitungsgesellschaftsstruktur

Der größte Vorteil einer Durchleitungsgesellschaft ist die steuerliche Behandlung.

Kapitalgesellschaften zahlen Körperschaftsteuer auf Gewinne, bevor sie diese an die Aktionäre ausschütten, die dann die Dividenden in ihren persönlichen Steuererklärungen angeben, was zu einer Doppelbesteuerung führt.

Eine Durchleitungsgesellschaft ermöglicht es, dass Gewinne die erste Runde der Körperschaftsteuer vermeiden. Eine Durchleitungsgesellschaft ist von der Unternehmenssteuer befreit. Sie leitet die Gewinne direkt an die Anteilseigner weiter, die dann Steuern auf dieses Geld schulden, aber das Geld wird nur einmal besteuert.

Einige Durchleitungsgesellschaften bieten zusätzliche Steuerabzüge für Eigentümer und Investoren. Wenn das Unternehmen einen Verlust erleidet, wird dieser ebenfalls durchgeleitet und kann zur Reduzierung des gesamten zu versteuernden Einkommens verwendet werden.

Potenzielle Nachteile von Durchleitungsgesellschaften

Ein Nachteil von Durchleitungsgesellschaften ist, dass Eigentümer auf Einkünfte besteuert werden, auch wenn sie keine Ausschüttungen erhalten. Investoren müssen ihren Gewinnanteil angeben, und sie können Steuern schulden, selbst wenn die Gewinne reinvestiert und nicht ausgeschüttet werden.9

Eigentümer einiger Durchleitungsgesellschaften können auch der Selbstständigensteuer unterliegen, wenn sie die Körperschaftsteuer vermeiden.710

Ist eine Durchleitungsgesellschaft dasselbe wie eine Pass-Through-Entity?

Ja, eine Durchleitungsgesellschaft ist dasselbe wie eine Pass-Through-Entity.

Zahlt eine unbeachtliche Gesellschaft Steuern?

Ja, eine unbeachtliche Gesellschaft zahlt Steuern, aber es handelt sich oft um ein Ein-Personen-Unternehmen, sodass es vom IRS nicht getrennt von seinem Eigentümer behandelt oder besteuert wird. Es gibt seine Einkünfte in der persönlichen Steuererklärung des Eigentümers an.

Unbeachtliche Gesellschaften zahlen zwei Arten von Steuern, ähnlich wie Einzelunternehmen: eine pauschale Selbstständigensteuer und eine Einkommensteuer, die zu einem variablen Satz je nach Steuerklasse des individuellen Eigentümers erhoben wird.11

Ist eine Einpersonen-LLC automatisch eine unbeachtliche Gesellschaft?

Eine Einpersonen-LLC ist automatisch eine unbeachtliche Gesellschaft, kann aber eine abweichende Besteuerung beantragen.11

Kann eine unbeachtliche Gesellschaft Angestellte haben?

Ja, eine unbeachtliche Gesellschaft kann Angestellte haben. Der Status der „unbeachtlichen Gesellschaft“ wird nur für Zwecke der bundesstaatlichen Einkommensteuer anerkannt. Er hat keine Auswirkungen auf das Arbeitsverhältnis, und eine unbeachtliche Gesellschaft mit Arbeitnehmern muss möglicherweise Lohnsteuern zahlen.

Der IRS und die Gerichte haben jedoch entschieden, dass eine Einpersonen-LLC, eine der häufigsten Arten von unbeachtlichen Gesellschaften, einen Eigentümer nicht gleichzeitig als Arbeitnehmer und Partner einstufen kann.12