Einkommensverschiebung

Steuersparstrategien: Einkommensverlagerung verstehen

Wichtige Erkenntnisse

Einkommensverlagerung ist eine Steuerstrategie, die Einkommen von hohen zu niedrigen Steuerklassen überträgt und so die Gesamtsteuerlast reduziert.
Techniken wie die Einstellung von Familienmitgliedern können Einkommen innerhalb von Familienunternehmen in niedrigere Steuerklassen verlagern.
Steuerinversionen erreichen Einkommensverlagerung, indem einkommensgenerierende Vermögenswerte in Niedrigsteuergebiete verlegt werden.
Die Einrichtung von Trusts nach UTMA oder UGMA ist eine beliebte Methode zur Einkommensverlagerung gemäß den gesetzlichen Regeln.
Einkommensverlagerung unterliegt Vorschriften wie der Kiddie Tax, um Missbrauch zu verhindern.
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Was ist Einkommensverlagerung?

Einkommensverlagerung, oft auch als Einkommenssplitting bezeichnet, ist eine Steuerplanungsstrategie, die dazu dient, Steuerverbindlichkeiten zu reduzieren, indem Einkommen von Personen in höheren Steuerklassen auf Personen in niedrigeren Steuerklassen übertragen wird. Diese Technik kann Methoden umfassen wie die Übertragung von nicht erarbeitetem Kapitaleinkommen auf Kinder oder die Einstellung von Familienmitgliedern in einem Familienunternehmen, um das zu versteuernde Einkommen zu senken.

Verständnis der Mechanismen der Einkommensverlagerung

Das wahrscheinlich bekannteste Beispiel für Einkommensverlagerung ist die Übertragung von nicht erarbeitetem Kapitaleinkommen von einem Elternteil mit hoher Steuerklasse auf ein Kind mit niedriger Steuerklasse. Oft erfolgt diese Übertragung durch einen Trust nach dem Uniform Transfers to Minors Act (UTMA) oder in Form einer Schenkung nach dem Uniform Gifts to Minors Act (UGMA). Diese Einkommensverlagerungen von Eltern zu Kindern müssen nun den Beschränkungen der Kiddie Tax entsprechen, die erlassen wurde, um diese Steuerschlupflöcher zu schließen.1 2

Strategien zur Einkommensverlagerung zur Optimierung der Steuerklasse

Inhaber von Familienunternehmen in höheren Steuerklassen können Einkommen aus Gewinnausschüttungen des Unternehmens auf Verwandte in niedrigeren Steuerklassen verlagern, indem sie diese Verwandten für das Unternehmen einstellen und ihnen Gehälter zahlen. Die Gehälter sind als Betriebsausgaben abzugsfähig, wenn sie der Höhe nach angemessen sind und für tatsächlich geleistete Arbeit gezahlt werden.3

Darlehen zu Null- oder unter dem Marktzins liegenden Zinsen, Sale-Leaseback- oder Gift-Leaseback-Geschäfte können ebenfalls nützlich sein, ebenso wie Lebensversicherungen und Rentenversicherungen. Diese verschiedenen Instrumente unterliegen dem Risiko der Zuschreibung von Zinsen oder der Umqualifizierung als Schenkung.4

Inhaber von Familienunternehmen können diese Taktiken zur Einkommensverlagerung allein oder in Kombination mit Einkommenssplitting auf Familien-Kommanditgesellschaften (FLPs) anwenden. Auf diese Weise überträgt der Geschäftsinhaber Unternehmensvermögen auf FLPs und verkauft, verschenkt oder überträgt in Trusts die FLP-Anteile an Verwandte in niedrigeren Steuerklassen.5

Nutzung von Steuerinversionen zur Einkommensverlagerung

Steuerinversion ist eine übliche Technik, um Einkommen von hohen in niedrige Steuergebiete zu verlagern. Einzelpersonen führen Steuerinversionen durch, indem sie einkommensgenerierende Vermögenswerte auf Non-Grantor Trusts übertragen, die in Niedrigsteuerstaaten gegründet wurden und dort ansässig sind. Unternehmen können Steuerinversionen auch durch Fusionen mit ausländischen Unternehmen in Ländern mit niedrigen Steuersätzen erreichen und dann Gewinne im Ausland parken. Beispiele für Inversionen in Offshore-Niedrigsteuerländer sind Apple, Nike und Pfizer. 6

Multinationale Unternehmen (MNEs) reduzieren ihre Steuern weiter, indem sie Einkommen im Inland in ihre geografischen Geschäftsstandorte mit niedrigeren Steuersätzen verlagern oder ins Ausland, indem sie Verkäufe zu Verrechnungspreisen tätigen oder Forderungen an ihre ausländischen Tochtergesellschaften mit niedrigen Steuersätzen verkaufen.

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Internal Revenue Service. "Topic No. 553 Tax on a Child's Investment and Other Unearned Income (Kiddie Tax)." Accessed Jan. 24, 2020.

United States Social Security Administration. "SI 01120.205 Uniform Transfers to Minors Act." Accessed Jan. 24, 2020.

Internal Revenue Service. "Deducting Business Expenses." Accessed Jan. 24, 2020.

Internal Revenue Service. "Publication 550: Investment Income and Expenses (Including Capital Gains and Losses)," Page 60. Accessed Jan. 24, 2020.

Internal Revenue Service. "New Data on Family Limited Partnerships Reported on Estate Tax Returns," Pages 1-2. Accessed Jan. 24, 2020.

The Federation of State Public Interest Research Groups. "STUDY: 73% OF FORTUNE 500 COMPANIES USED OFFSHORE TAX HAVENS IN 2016." Accessed Jan. 24, 2020.

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