Entity-Theorie

Wesentliche Erkenntnisse

• Die Entity-Theorie behandelt Unternehmen als separate rechtliche Einheiten, getrennt von ihren Eigentümern.
• Sie unterstützt die Gründung von Gesellschaften mit beschränkter Haftung und schützt Eigentümer vor persönlicher Haftung.
• Kritiker argumentieren, dass sie durch die Trennung von Eigentum und Kontrolle Agency-Probleme schafft.
• Die Theorie ermöglicht es Unternehmen, Vermögenswerte zu besitzen, Verträge abzuschließen und unabhängig verklagt zu werden.
• Sie kann Unternehmen wie fiktive Gebilde erscheinen lassen, die hauptsächlich auf dem Papier existieren.
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Was ist die Entity-Theorie?

Die Entity-Theorie ist eine rechtliche Theorie und ein buchhalterisches Konzept, wonach alle geschäftlichen Aktivitäten einer Kapitalgesellschaft oder eines Unternehmens mit beschränkter Haftung von denen ihrer Eigentümer getrennt sind. Die Entity-Theorie hat zwei Aspekte. In der Buchhaltung bedeutet sie, dass geschäftliche und private Konten, Transaktionen, Vermögenswerte und Verbindlichkeiten getrennt und unabhängig von den persönlichen Finanzen der Eigentümer in separaten Einheiten erfasst werden sollten. Im Wirtschaftsrecht bedeutet sie, dass die Eigentümer eines Unternehmens, das als separate Einheit strukturiert ist, unter dem Grundsatz der beschränkten Haftung nicht persönlich für die vom Unternehmen eingegangenen Verbindlichkeiten haftbar gemacht werden sollten.

Trotz einiger Kritik, die vor allem auf ihren fiktiven Charakter und die in der Praxis entstehenden Agency-Probleme zurückgeht, war die Entity-Theorie für die Rechnungslegungspraxis von Gesellschaften mit beschränkter Haftung (LLC) und den Status von Kapitalgesellschaften als juristische Personen von unschätzbarem Wert.

Wie die Entity-Theorie Geschäfts- und Privatkonten trennt

Nach der Entity-Theorie wird eine Einzelperson oder eine Gruppe von Personen, die gemeinsam als Unternehmen arbeiten, als separate rechtliche und buchhalterische Einheit behandelt, wodurch im Wesentlichen eine fiktive Person entsteht. Jeder, der Geschäfte mit dieser Einzelperson oder Gruppe tätigt, gilt im rechtlichen und buchhalterischen Sinne als Geschäftspartner des Unternehmens und nicht der Personen, mit denen er tatsächlich verhandelt.

Dies ermöglicht sowohl 1) die gemeinsame Erfassung von Transaktionen als auch 2) das rechtliche Eigentum und die Verantwortung für Vermögenswerte und Verbindlichkeiten getrennt von anderen Aktivitäten der Unternehmensmitglieder zu erfassen und zu beurteilen. Die Zusammenfassung von Transaktionen in separaten Einheiten bedeutet, dass Gewinne (oder Verluste) und der Nettowert relevanter Vermögenswerte leichter berechnet werden können, um rationale wirtschaftliche Entscheidungen zu erleichtern.

Unternehmen im Sinne des Gesetzes zu fiktiven Personen zu machen, bedeutet, dass Unternehmen Vermögenswerte und Eigentum besitzen, Schulden aufnehmen (Geld leihen), Verträge abschließen usw. können. Unternehmen können auch verklagt werden, ohne dass die Eigentümer und das Management persönlich verklagt werden.

Nach der Entity-Theorie stellt die Bilanzgleichung für eine Unternehmensbilanz das Unternehmen als eine Einheit (die Summe seiner Vermögenswerte) auf einer Seite der Gleichung dar, gegenüber zwei getrennten Einheiten: den Aktionären (die das Eigenkapital des Unternehmens halten) und den Gläubigern (die die Verbindlichkeiten oder Schulden des Unternehmens halten):

Vermögenswerte=Verbindlichkeiten+Eigenkapitalwobei:Verbindlichkeiten=Alle kurzfristigen und langfristigenSchulden und VerpflichtungenEigenkapital=Vermögenswerte, die denAktionären nach Abzug aller Verbindlichkeiten zur Verfügung stehen\begin{aligned} &\text{Vermögenswerte} = \text{Verbindlichkeiten} + \text{Eigenkapital}\\ &\textbf{wobei:}\\ &\text{Verbindlichkeiten} = \text{Alle kurzfristigen und langfristigen} \\ &\text{Schulden und Verpflichtungen}\\ &\text{Eigenkapital} = \text{Vermögenswerte, die den} \\ &\text{Aktionären nach Abzug aller Verbindlichkeiten zur Verfügung stehen}\\ \end{aligned}​Vermögenswerte=Verbindlichkeiten+Eigenkapitalwobei:Verbindlichkeiten=Alle kurzfristigen und langfristigenSchulden und VerpflichtungenEigenkapital=Vermögenswerte, die denAktionären nach Abzug aller Verbindlichkeiten zur Verfügung stehen​

Dies steht im Gegensatz zur Gleichung für die Bilanzgleichung eines Einzelunternehmens oder eines Unternehmens ohne beschränkte Haftung oder des Nettowerts einer Einzelperson, die den Wert des Unternehmens (oder der Einzelperson) als Differenz zwischen den Vermögenswerten, die sie besitzen, und den Schulden, für die sie haften, als eine einzige rechtliche und buchhalterische Einheit darstellt.

Indem die Eigentümer eines Unternehmens von der vollen Haftung für die Handlungen des Unternehmens befreit werden, ermöglicht die Anwendung der Entity-Theorie die Konzentration produktiver Vermögenswerte unter der Kontrolle von Managern und Mitarbeitern eines Unternehmens, die in der Regel über speziellere Kenntnisse und Fähigkeiten verfügen, um diese Vermögenswerte gewinnbringend einzusetzen.

Die Beschränkung der Haftung der Eigentümer ist eine Möglichkeit, sie dazu zu bewegen, Managern die Kontrolle über ihr Vermögen anzuvertrauen, die es produktiver nutzen können als die Eigentümer selbst, und so die Möglichkeiten für kooperative Geschäftsaktivitäten zu erhöhen, die für alle Beteiligten einen Mehrwert schaffen.

Herausforderungen und Kritik an der Entity-Theorie

Obwohl das grundlegende Konzept der Entity-Theorie mindestens seit dem 19. Jahrhundert bekannt ist und weltweit die vorherrschende Art und Weise ist, Geschäfte zu führen und abzurechnen, wird es von vielen Menschen nicht immer intuitiv verstanden. Dies liegt hauptsächlich an dem etwas offensichtlichen Problem, dass die Menschen glauben oder zumindest so tun müssen, als ob sie an imaginäre Einheiten glauben, die nur auf dem Papier in Buchhaltungsauszügen und juristischen Dokumenten existieren.

In der Realität ist ein Unternehmen keine unabhängige Einheit, sondern eine kollektive Fiktion der Eigentümer, Manager, Mitarbeiter und anderer Beteiligter, die Geschäfte mit ihm tätigen. Die Entity-Theorie verlangt jedoch, dass reale Menschen, zumindest in ihren geschäftlichen und rechtlichen Beziehungen, so tun, als ob sie glauben, dass imaginäre Menschen wirklich existieren. Diese rechtliche und buchhalterische Fiktion soll dazu dienen, die Gewinne, die das Unternehmen erwirtschaftet, zu verfolgen und zu schützen und produktive Investitionen zu fördern, auch wenn es fast wie Magie oder vielleicht wie freiwilliger Wahnsinn erscheinen mag.

Dieser Gewinn ist untrennbar mit dem Geldbeutel der Eigentümer verbunden, aber die Anwendung der Entity-Theorie in der Buchhaltung und im Recht schützt diesen Geldbeutel vor den vollen Kosten und Risiken, die das Unternehmen ebenfalls verursacht. Die zweite Kritik an der Entity-Theorie ist, dass sie Agency-Probleme schaffen und verschärfen kann, indem sie das Eigentum – also die Ansprüche auf Gewinne – von der Kontrolle über die tatsächlichen Geschäftsaktivitäten trennt, die diese Gewinne erwirtschaften.

Eigentümer, die im buchhalterischen, aber insbesondere im rechtlichen Sinne von der vollen Haftung für die Kosten und Risiken, die ihr Unternehmen verursacht, befreit sind, haben einfach weniger Anreiz, sich darum zu kümmern, ob ein Unternehmen Schulden eingeht, die es nicht bezahlen kann, oder ob es Kosten und Risiken für Außenstehende und Unbeteiligte (von Ökonomen als Externalitäten bezeichnet) verursacht. Mitarbeiter und Manager haben ebenfalls weniger Anreiz, sich darum zu kümmern, ob ihr Handeln die Interessen der Eigentümer oder Dritter schädigt, wenn sie wissen, dass das Risiko der Eigentümer begrenzt ist und ihr eigenes Verlustrisiko ebenfalls auf das Risiko des Arbeitsplatzverlusts beschränkt ist.

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