Erfasster Betrag

Verständnis des erfassten Betrags: Steuerliche Auswirkungen und Beispiele

Was ist ein erkannter Betrag?

Ein erkannter Betrag im Sinne des Steuerrechts ist ein steuerpflichtiges Einkommen, das Sie erhalten, oder ein abzugsfähiger Verlust, den Sie erleiden und der in Ihrer Steuererklärung anzugeben ist und auf den Sie Steuern zahlen müssen.

Wichtige Erkenntnisse

Erkannter Betrag bezieht sich auf steuerpflichtiges Einkommen oder abzugsfähige Verluste, die in einer Steuererklärung angegeben werden müssen.
Der Internal Revenue Code legt fest, wie viel Sie als steuerpflichtiges Einkommen oder Verlust anerkennen, und gewährt Ausnahmen durch Nichtanerkennungsbestimmungen.
Stundungsbestimmungen im Steuergesetzbuch können die Anerkennung von Gewinnen aufschieben, wie es bei Sachwerttausch und Zwangsveräußerungen der Fall ist.
GAAP und der IRC können Beträge aufgrund unterschiedlicher Rechnungslegungsmethoden unterschiedlich anerkennen, was zu temporären oder dauerhaften Unterschieden führt.

Wie berechnet man den erkannten Betrag?

Wenn Sie Ihr Eigentum verkaufen, ist der realisierte Betrag der Verkaufspreis, den Sie erhalten, abzüglich der von Ihnen gezahlten Verkaufskosten; und der erkannte Betrag ist der realisierte Betrag abzüglich Ihrer bereinigten Basis des Eigentums. Ihre bereinigte Basis ist der ursprüngliche Kaufpreis zuzüglich der Kosten für von Ihnen vorgenommene Verbesserungen.

Der realisierte Betrag, wenn Sie Dienstleistungen zum Verkauf erbringen, ist die Vergütung, die Sie für Ihre Dienstleistungen erhalten, abzüglich etwaiger Marketingausgaben, die Ihnen zur Gewinnung des Kunden entstanden sind.

Im Allgemeinen ist der erkannte Betrag der realisierte Betrag abzüglich der Geschäftskosten, die für die Erbringung der Dienstleistungen angefallen sind.

Situationen, in denen Beträge nicht erkannt werden

Der für Steuerzwecke erkannte Betrag wird durch den Internal Revenue Code (IRC) bestimmt. Der IRC legt fest, ob und in welcher Höhe Sie steuerpflichtiges Einkommen oder abzugsfähige Verluste anerkennen.

Teile des IRC, die als "Nichtanerkennungsbestimmungen" bezeichnet werden, gewähren Ausnahmen für ausgewählte Einkünfte oder Verluste von der Anerkennung. Ein bekanntes Beispiel ist der Gewinn aus steuerfreien Anleihen.

Nichtanerkennungsbestimmungen befreien auch ausgewählte Transaktionen von der Anerkennung. Ein bekanntes Beispiel ist der Verkauf Ihres Hauptwohnsitzes.

Beispiel: Berechnung des Gewinns bei einem hochwertigen Vermögenswert

Angenommen, Sie kauften eine 1959 Gibson Les Paul Standard Gitarre für 50.000 $, gaben 10.000 $ für die Restaurierung aus und zahlten 2.000 $ an Provisionen und Gebühren, um sie bei einer Auktion für 100.000 $ zu verkaufen. Die 100.000 $, die Sie aus dem Verkauf erhalten, sind Ihr Verkaufserlös. Der Verkaufsbetrag von 100.000 $ abzüglich der 2.000 $ Kosten, die Ihnen für den Verkauf der Gitarre entstanden sind, ist Ihr realisierter Betrag.

Ihr realisierter Betrag von 98.000 $ abzüglich Ihrer Kostenbasis von 50.000 $, bereinigt um 10.000 $ für Verbesserungen, ergibt Ihren erkannten Betrag von 38.000 $.

Ihr erkannter Betrag von 38.000 $ ist der Gewinn, den Sie zur Berechnung der auf den Verkauf geschuldeten Steuer heranziehen. Sie können die geschuldete Steuer berechnen, indem Sie Ihren Betrag von 38.000 $ mit Ihrem Kapitalgewinnsteuersatz multiplizieren. Angenommen, Ihr langfristiger Kapitalgewinnsteuersatz beträgt pauschal 20 %, dann beträgt die geschuldete Steuer 7.600 $.

Beispiel für Steuerbefreiung: Ausschluss des Gewinns aus dem Hausverkauf

Angenommen, Sie realisieren nach Abzug der Verkaufskosten 1.000.000 $ aus dem Verkauf eines Hauses. Wenn Sie das Haus für 300.000 $ gekauft haben, müssen Sie einen Kapitalgewinn von 700.000 $ anerkennen.

Wenn es sich bei dem verkauften Haus jedoch um Ihren Hauptwohnsitz handelte, befreit der Ausschluss des Gewinns aus dem Hausverkauf bis zu 250.000 $ des Gewinns, wenn Sie ledig sind, und bis zu 500.000 $ des Gewinns, wenn Sie verheiratet sind.

Der Ausschluss reduziert Ihren erkannten Betrag von 700.000 $ auf 450.000 $, wenn Sie ledig sind, und auf 200.000 $, wenn Sie verheiratet sind.

Stundung von Gewinnen: Verständnis von Sachwerttausch

Der IRC bestimmt auch, wann ein Betrag erkannt wird.

Teile des IRC, die als "Stundungsbestimmungen" bezeichnet werden, verschieben die Anerkennung eines Gewinns auf einen späteren Zeitpunkt. Die Stundung erfolgt, indem der Gewinn aus dem verkauften Vermögenswert zur Basis des erworbenen Vermögenswerts hinzugerechnet wird. Infolgedessen wird die Steuerschuld für den Gewinn aufgeschoben, bis der Vermögenswert später in einem steuerpflichtigen Verkauf veräußert wird.

Nehmen wir an, Sie übertragen eine Mietimmobilie im Wert von 600.000 $ und erhalten im Gegenzug eine Mietimmobilie im Wert von 500.000 $ und einen realisierten Gewinn von 100.000 $. Dies ist ein Sachwerttausch. Eine Stundungsbestimmung verschiebt die Anerkennung Ihres realisierten Gewinns.

Der realisierte Gewinn von 100.000 $ wird zur Basis der Mietimmobilie hinzugerechnet, die Sie im Tausch erworben haben. Der Gewinn wird erst dann erkannt, wenn Sie die Mietimmobilie später in einem steuerpflichtigen Verkauf veräußern.

Eine weitere Stundungsbestimmung, bekannt als Zwangsveräußerung, ermöglicht es Ihnen, die Anerkennung von Gewinnen aus Versicherungsleistungen aufzuschieben, die den Wert des bei einem Brand oder einer Überschwemmung verlorenen Vermögenswerts übersteigen, solange Sie die Versicherungsleistungen zum Kauf eines Ersatzvermögenswerts verwenden. Der realisierte Gewinn wird zur Basis des Ersatzvermögenswerts hinzugerechnet und erst dann erkannt, wenn Sie den Ersatzvermögenswert später in einem steuerpflichtigen Verkauf veräußern.

Erkennen von Beträgen in Abschlüssen: GAAP-Richtlinien

Der erkannte Betrag ist für Steuerzwecke nach dem IRC wichtig. Beträge werden jedoch auch für Zwecke der Finanzberichterstattung nach den allgemein anerkannten Rechnungslegungsgrundsätzen (GAAP) erfasst. Der für Steuerzwecke erkannte Betrag wird wahrscheinlich von dem für die Finanzberichterstattung abweichen, da der IRC und die GAAP unterschiedliche Rechnungslegungsmethoden zur Bestimmung verwenden.

Da der IRC die Kassenbuchhaltung verwendet, erfasst er Beträge als Einnahmen, wenn sie eingehen, und als Ausgaben, wenn sie bezahlt werden. Die GAAP verwendet die periodengerechte Buchführung, sodass sie Beträge als Einnahmen erfasst, wenn sie verdient werden, und als Ausgaben, wenn sie anfallen. Dies bedeutet, dass der IRC und die GAAP dieselben Beträge zu unterschiedlichen Zeitpunkten erfassen.

Angenommen, ein Unternehmen tätigt zwei Verkäufe. Beim ersten Verkauf zahlt der Kunde im Dezember 2019 80 $ für Waren, und das Unternehmen liefert die Waren im Februar 2020. Beim zweiten Verkauf liefert das Unternehmen Waren auf Kredit im Dezember 2017, und der Kunde zahlt im Februar 2020 100 $ dafür.

Für die Kassenbuchhaltung und Steuerzwecke beträgt der erkannte Betrag 80 $, die im Dezember für den ersten Verkauf gezahlt wurden, und 100 $, die im Februar für den zweiten Verkauf gezahlt wurden. Für die periodengerechte Buchführung und Finanzberichterstattung beträgt der erkannte Betrag 100 $, die im Dezember für den zweiten Verkauf verdient wurden, und 80 $, die im Februar für den ersten Verkauf verdient wurden.

Temporäre vs. dauerhafte Unterschiede in der Finanzberichterstattung

Das obige Beispiel zeigt, wie sich der Zeitpunkt der Erfassung zwischen den beiden Methoden unterscheiden kann. Manchmal sind diese Unterschiede dauerhaft, manchmal vorübergehend.

Im obigen Beispiel sind die Unterschiede vorübergehend, da bis Februar 2020 beide Methoden 180 $ für die beiden Verkäufe erfasst haben. Im Jahr 2017 wurden jedoch 80 $ für den ersten Verkauf und 0 $ für den zweiten Verkauf als steuerpflichtiges Einkommen in der Steuererklärung des Unternehmens für 2019 erfasst, während in den Jahresabschlüssen des Unternehmens für 2019 0 $ für den ersten Verkauf und 100 $ für den zweiten Verkauf erfasst wurden.

Die Abstimmung temporärer Unterschiede erfordert komplexe buchhalterische Anpassungen nach GAAP. Diese Anpassungen werden als periodenübergreifende Einkommensteuerzuordnungen bezeichnet, und die beschriebenen temporären Unterschiede werden im Jahresabschluss des Unternehmens als latente Einkommensteueransprüche oder latente Einkommensteuerverbindlichkeiten ausgewiesen.

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