Forensische Prüfung

Wichtige Erkenntnisse

• Eine forensische Prüfung ist die Untersuchung und Bewertung der Finanzunterlagen eines Unternehmens oder einer Einzelperson.
• Bei einer forensischen Prüfung versucht ein Prüfer, Beweise zu sammeln, die möglicherweise vor Gericht verwendet werden können.
• Eine forensische Prüfung kann zur Aufdeckung von Finanzfehlverhalten wie Betrug oder Unterschlagung eingesetzt werden.
• Als forensischer Prüfer sind Sie auf eine spezielle Art der Buchhaltung spezialisiert. Kleinere Unternehmen haben möglicherweise keinen forensischen Prüfer auf der Gehaltsliste, aber die meisten großen, kommerziellen Wirtschaftsprüfungsgesellschaften verfügen über Abteilungen für forensische Prüfungen.

Was ist eine forensische Prüfung?

Eine forensische Prüfung ist eine spezialisierte buchhalterische Überprüfung von Finanzunterlagen für rechtliche oder regulatorische Zwecke. Ziel ist es, Beweise zu gewinnen, die vor Gericht oder in anderen rechtlichen Verfahren verwendet werden können.1 Die forensische Prüfung ist eine Spezialisierung innerhalb der Buchhaltung und wird oft dann benötigt, wenn der Verdacht auf Betrug, Unterschlagung oder andere Finanzverbrechen besteht.

Forensische Prüfungen decken ein breites Spektrum an Untersuchungsaktivitäten ab. Eine forensische Prüfung wird oft durchgeführt, um eine Partei wegen Betrugs, Unterschlagung oder anderer Finanzverbrechen zu belangen. Im Rahmen einer forensischen Prüfung kann der Prüfer aufgefordert werden, während der Gerichtsverhandlung als sachverständiger Zeuge auszusagen. Forensische Prüfungen können auch Situationen umfassen, die keinen Finanzbetrug beinhalten, wie Streitigkeiten im Zusammenhang mit Insolvenzanmeldungen, Betriebsschließungen und Scheidungen.

Ermittlungen im Rahmen einer forensischen Prüfung können verschiedene Arten illegaler Aktivitäten aufdecken oder bestätigen. In der Regel wird eine forensische Prüfung anstelle einer regulären Prüfung gewählt, wenn die Möglichkeit besteht, dass die gesammelten Beweise vor Gericht verwendet werden.

Wie forensische Prüfungen funktionieren

Der Prozess einer forensischen Prüfung weist Ähnlichkeiten mit einer regulären Finanzprüfung auf, wie Planung, Beweisbewertung und Berichterstattung, und kann auch die Teilnahme an rechtlichen Verfahren beinhalten. Anwälte beider Seiten können Beweise vorlegen, um Betrugsvorwürfe zu stützen oder anzufechten und Schadensersatz zu ermitteln. Diese Ergebnisse können dem Mandanten und, falls der Fall vor Gericht kommt, dem Gericht vorgelegt werden.

Wussten Sie schon?

Forensische Prüfungen werden nicht nur in Betrugsfällen eingesetzt, sondern auch bei Streitigkeiten im Zusammenhang mit Insolvenzen, Scheidungen und Betriebsschließungen.

Planung der Untersuchung

In der Planungsphase legen forensische Prüfer den Umfang und die Ziele einer Untersuchung fest, die Folgendes umfassen kann:

Feststellen, ob ein finanzielles Fehlverhalten stattgefunden haben könnte

Bestimmen des für die zu prüfende Angelegenheit relevanten Zeitraums

Verstehen der Umstände des angeblichen Fehlverhaltens

Identifizieren potenziell beteiligter Parteien

Quantifizieren etwaiger finanzieller Verluste im Zusammenhang mit der Angelegenheit

Sammeln von Beweisen, die vor Gericht zulässig sein könnten

Vorschlagen von Maßnahmen, um ähnliche Probleme in Zukunft zu verhindern

Beweise sammeln

Die gesammelten Beweise müssen stark genug sein, um die Ergebnisse vor Gericht zu untermauern, finanzielle Verluste zu dokumentieren und betroffene Parteien zu identifizieren.

Ein logischer Beweisfluss hilft dem Gericht, den Betrug und die vorgelegten Beweise zu verstehen. Forensische Prüfer müssen Vorsichtsmaßnahmen treffen, um sicherzustellen, dass Dokumente und andere gesammelte Beweise von niemandem beschädigt oder verändert werden.

Berichterstattung

Eine forensische Prüfung erfordert einen schriftlichen Bericht über den Betrug, der dem Mandanten vorgelegt wird, damit dieser, falls gewünscht, einen Rechtsstreit einleiten kann. Der Bericht sollte mindestens Folgendes enthalten

Die Ergebnisse der Untersuchung

Eine Zusammenfassung der gesammelten Beweise

Eine Erläuterung der Art und der Umstände des angeblichen Fehlverhaltens

Vorschläge zur Verhinderung ähnlicher Betrugsfälle in der Zukunft – wie die Verbesserung interner Kontrollen

Gerichtsverfahren

Wenn der Fall vor Gericht kommt, kann der forensische Prüfer aufgefordert werden, als sachverständiger Zeuge auszusagen. Der Prüfer erläutert die Ergebnisse, geht auf komplexe Buchhaltungsfragen ein und stellt sicher, dass die Beweise für das Gericht und alle am Verfahren beteiligten Nicht-Experten klar sind.

Was macht eine forensische Prüfung erforderlich?

Bei einer forensischen Prüfung achtet ein Prüfer auf Folgendes:

Korruption oder Betrug

Interessenkonflikte – wenn ein Betrüger seinen Einfluss zum persönlichen Vorteil zum Nachteil des Unternehmens nutzt. Zum Beispiel, wenn ein Manager ungenaue Ausgaben eines Mitarbeiters, mit dem er eine persönliche Beziehung hat, zulässt und genehmigt.

Bestechung – das Anbieten von etwas Wertvollem, um eine Entscheidung unangemessen zu beeinflussen.

Erpressung – die unrechtmäßige Anwendung tatsächlicher oder angedrohter Gewalt, Gewaltanwendung oder Einschüchterung, um Geld oder Eigentum von einer Einzelperson oder einem Unternehmen zu erlangen.

Vermögensunterschlagung

Vermögensunterschlagung ist die am weitesten verbreitete Form des Betrugs. Beispiele, die in forensischen Prüfungen dokumentiert werden, können umfassen: Veruntreuung von Bargeld, Einreichung gefälschter Rechnungen, Zahlungen an nicht existierende Lieferanten oder Mitarbeiter, Missbrauch von Vermögenswerten (wie Firmengeräte) und Diebstahl von Firmenbeständen.

Bilanzbetrug

Ein Unternehmen kann sich auf diese Art von Betrug einlassen, um zu versuchen, eine bessere finanzielle Leistung vorzutäuschen, als sie tatsächlich ist. Das Ziel der Vorlage betrügerischer Zahlen kann sein, die Liquidität zu verbessern, sicherzustellen, dass Führungskräfte weiterhin Boni erhalten, oder um dem Leistungsdruck standzuhalten.

Beispiel für einen Fall einer forensischen Prüfung

Nehmen wir an, ein fiktiver Computerhersteller, WysiKids, hat auf Empfehlung seines Finanzvorstands (CFO) einen Vertrag mit Smart Chips, Inc. abgeschlossen, um WysiKids mit Prozessoren zu beliefern. Als der Vertrag jedoch unterzeichnet wurde, war Smart Chips nicht berechtigt, Geschäfte zu tätigen, da seine Lizenz aufgrund bestimmter Unregelmäßigkeiten bei einer kürzlichen Einreichung beim Internal Revenue Service (IRS) auf unbestimmte Zeit widerrufen worden war. Der CFO von WysiKids wusste, dass die Lizenz von Smart Chips ausgesetzt war, schlug dennoch vor, dass ihr Unternehmen mit Smart Chips abschließt, da er dafür heimlich eine Vergütung von Smart Chips erhielt.

Das oben dargestellte fiktive Betrugsbeispiel könnte durch die Untersuchung der beteiligten zwischenmenschlichen Beziehungen und die Aufdeckung eines Interessenkonflikts aufgedeckt werden.

Wann kann eine forensische Prüfung erforderlich sein?

Eine forensische Prüfung kann durch den Verdacht auf Finanzverbrechen wie Vermögensunterschlagung, Bestechung, Interessenkonflikte oder Bilanzbetrug ausgelöst werden. Sie wird auch bei Rechtsstreitigkeiten wie Scheidungsverfahren, Insolvenzfällen und Betriebsschließungen eingesetzt.

Wie unterscheidet sich eine forensische Prüfung von einer regulären Finanzprüfung?

Eine reguläre Prüfung überprüft lediglich die Genauigkeit von Finanzunterlagen, während eine forensische Prüfung speziell darauf ausgelegt ist, betrügerische Aktivitäten zu identifizieren und zu dokumentieren. Forensische Prüfungen umfassen auch die Vorbereitung von Beweisen, die bei Bedarf vor Gericht vorgelegt werden können, und forensische Prüfer können als sachverständige Zeugen auftreten.

Welche Arten von Betrug werden bei einer forensischen Prüfung häufig aufgedeckt?

Bei forensischen Prüfungen werden häufig Vermögensunterschlagung (wie Diebstahl von Firmengeldern oder Beständen), Bilanzbetrug (Falschdarstellung von Finanzdaten) und Korruption (wie Bestechung oder Interessenkonflikte) aufgedeckt. Diese betrügerischen Aktivitäten sind oft in den Finanzunterlagen eines Unternehmens versteckt.