Forschungs- und Entwicklungskosten

Was sind Forschungs- und Entwicklungskosten (FuE-Kosten)?

Forschungs- und Entwicklungskosten (FuE-Kosten) sind das Geld, das Unternehmen für Innovation und die Verbesserung ihrer Produkte, Dienstleistungen, Technologien und Prozesse ausgeben. FuE ist eine übliche Art von Betriebsausgaben. In der Regel verlangt GAAP, dass FuE-Kosten im Jahr ihres Anfalls als Aufwand erfasst werden. In Fällen, in denen FuE-Aktivitäten eine alternative zukünftige Verwendung haben, können die Kosten jedoch aktiviert werden.1 FuE-Kosten sind in der Regel bei Unternehmen am höchsten, die auf Innovation angewiesen sind, wie z. B. in der Technologie- und Pharmaindustrie.

Wichtige Erkenntnisse

• FuE-Kosten umfassen Ausgaben für die Entwicklung und Verbesserung von Produkten, Dienstleistungen und Prozessen, die steuerlich abgesetzt werden können.
• FuE ist entscheidend für Innovation und Wettbewerbsvorteile, erfordert jedoch oft erhebliche Investitionen und Zeit, bevor sich Erträge zeigen.
• GAAP verlangt, dass FuE-Kosten im Jahr ihres Anfalls als Aufwand erfasst werden, obwohl einige aktiviert werden können, wenn sie zukünftige Vorteile haben.
• Technologie- und Pharmaunternehmen haben in der Regel die höchsten FuE-Kosten und investieren einen erheblichen Teil ihrer Einnahmen wieder in die Entwicklung.
• Änderungen der Steuergesetze verlangen nun, dass FuE-Kosten über mehrere Jahre abgeschrieben werden, anstatt sofort abgezogen zu werden.
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Untersuchung der Auswirkungen von FuE-Kosten

FuE ist eine systematische Tätigkeit, die Grundlagen- und angewandte Forschung kombiniert, um Lösungen für neue oder bestehende Probleme zu finden oder Waren und Dienstleistungen zu schaffen oder zu aktualisieren.

FuE besteht aus zwei Phasen.

Die Forschungsphase umfasst die Untersuchung und Prüfung von Wegen zur Entwicklung eines neuen Produkts oder einer neuen Dienstleistung oder eines neuen Verfahrens oder einer neuen Technik, die eine wesentliche Verbesserung gegenüber aktuellen Angeboten und Prozessen bietet.

Die Entwicklungsphase umfasst die Umsetzung dieser Forschung in die Praxis, was Design, Herstellung und Tests beinhalten kann.

Gründe für die Durchführung von FuE

FuE hilft Unternehmen, ihr Angebot zu verbessern und die Rentabilität zu steigern. Es kann sie auch wettbewerbsfähig halten und ist in einigen Branchen überlebenswichtig.

FuE konzentriert sich meistens auf neue Produkte. Bevor ein neues Produkt auf den Markt kommt, durchläuft es bedeutende FuE-Phasen, die die Marktchancen, Kosten und den Produktionszeitplan eines Produkts umfassen. Nach ausreichender Forschung tritt ein neues Produkt in die Entwicklungsphase ein, in der ein Unternehmen das Produkt oder die Dienstleistung unter Verwendung des in der Forschungsphase entwickelten Konzepts erstellt.

Unternehmen nutzen FuE auch, um bestehende Produkte zu aktualisieren oder Qualitätskontrollen durchzuführen, bei denen ein Unternehmen ein Produkt bewertet, um sicherzustellen, dass es noch angemessen ist, und mögliche Verbesserungen diskutiert. Wenn die Verbesserungen kosteneffektiv sind, werden sie in der Entwicklungsphase umgesetzt.

FuE-Kosten

FuE ist teuer, und die Vorteile stellen sich nicht sofort ein. Es kann Jahre dauern, bis sich ein Ertrag zeigt, und manche Forschung könnte fehlschlagen oder die Erwartungen nicht erfüllen.

Das allgemeine Ziel der meisten Investitionen ist, dass sie sich in Form einer höheren Rendite auszahlen. Die gleiche Logik gilt für FuE, obwohl es keine Garantien gibt.

FuE-Kosten können von relativ geringen Kosten bis zu mehreren Milliarden Dollar reichen. Unternehmen in den Bereichen Industrie, Technologie, Gesundheitswesen und Pharmazie haben in der Regel die höchsten FuE-Kosten. Einige Unternehmen – beispielsweise aus dem Technologiesektor – investieren einen erheblichen Teil ihrer Gewinne wieder in FuE als Investition in ihr weiteres Wachstum.

Kurzer Fakt

Die größten FuE-Ausgaben im Jahr 2022 (die aktuellsten Daten) entfielen auf Hardwarehersteller, Software- und Internetunternehmen sowie die Gesundheitsbranche.2

Bilanzierung von FuE-Kosten: Ein umfassender Leitfaden

Die allgemein anerkannten Rechnungslegungsgrundsätze (GAAP) verlangen, dass FuE-Kosten im Jahr ihres Anfalls als Aufwand erfasst werden, was den ausgewiesenen Nettogewinn mindert.1

FuE-Kosten müssen grundsätzlich als Aufwand oder angefallene Kosten erfasst werden, da die meisten FuE-Tätigkeiten keine sofortigen finanziellen Vorteile bringen und nicht mit Sicherheit gesagt werden kann, dass sie dies tun werden. Es gibt jedoch einige Ausnahmen.

Tipp

FuE-Kosten werden in der Regel in der Gewinn- und Verlustrechnung eines Unternehmens im Jahr ihres Anfalls ausgewiesen.

In einigen Fällen können Kosten im Zusammenhang mit FuE-Tätigkeiten aktiviert und in der Bilanz ausgewiesen werden. Wenn diese Kosten aktiviert werden, wird der Aufwand als Vermögenswert erfasst und die vollständige Erfassung des Aufwands verzögert. Dies ist für Unternehmen vorteilhafter und lässt ihre Finanzdaten besser aussehen.

Beispiele für Fälle, in denen FuE-Kosten aktiviert werden können, sind:

Immaterielle Vermögenswerte, die durch Akquisitionen erworben wurden.

Wenn die Kosten Materialien, Sachanlagen oder andere Vermögenswerte schaffen, die einen schätzbaren Wert und eine Nutzungsdauer haben.

Software, die anderswo im Unternehmen umgewandelt oder angewendet werden kann, um eine Nutzungsdauer über ein bestimmtes einzelnes FuE-Projekt hinaus zu haben.1

Wichtig

Der IRS bietet Steuererleichterungen für FuE-Kosten.34

Fallstudie: Metas FuE-Investitionen

Technologieunternehmen sind stark auf ihre FuE-Fähigkeiten angewiesen, daher haben sie relativ hohe FuE-Kosten. In einem sich ständig verändernden Umfeld ist es für ein Technologieunternehmen wichtig, an der Spitze der Innovation zu bleiben.

Zum Beispiel investiert Meta (META), ehemals Facebook, erheblich in FuE für virtuelle Realität und KI-Chatbots, was zur Diversifizierung und zum Wachstum mit dem technologischen Fortschritt beiträgt.5

In den drei Monaten bis zum 30. Juni 2024 gab Meta 10,54 Milliarden US-Dollar aus, um seine KI-FuE-Bemühungen zu unterstützen. Diese Zahl entspricht über einem Viertel der in diesem Zeitraum erzielten Umsätze.6

Kurzer Fakt

Akquisitionen können ebenfalls als FuE-Aufwand zählen.

Die Übernahme von Oculus Rift durch Meta im Jahr 2014 ist ein Beispiel für FuE-Kosten durch Akquisition.7 Meta verfügte bereits über die internen Ressourcen, um eine virtuelle Realitätsabteilung aufzubauen. Durch den Erwerb eines bestehenden Virtual-Reality-Unternehmens konnte das Unternehmen jedoch die Zeit verkürzen, die es für die Entwicklung dieser Fähigkeit benötigte.

Sind Forschungs- und Entwicklungskosten steuerlich absetzbar?

Bisher konnten Unternehmen Ausgaben im Zusammenhang mit Forschung und Entwicklung (FuE) im Jahr der Investition vollständig absetzen. Der TCJA änderte dies. Ab 2022 müssen Unternehmen ihre Kosten nun über fünf Jahre abschreiben. Für Kosten, die auf Forschung außerhalb der USA entfallen, müssen die Kosten über 15 Jahre abgeschrieben werden.8

Was sind die drei Arten von FuE?

Es gibt drei Arten von FuE: Grundlagenforschung, angewandte Forschung und experimentelle Entwicklung.

Wie viel geben Unternehmen für FuE aus?

Die Ausgaben hängen stark von der Branche ab. Einige Sektoren, wie Pharma- und Technologieunternehmen, geben viel für FuE aus. Zum Beispiel gab Meta im Jahr 2023 29% seines Umsatzes für FuE aus. Energieunternehmen hingegen geben in der Regel viel weniger für FuE aus. So betrug die FuE-Ausgaben von Chevron im Jahr 2023 als Prozentsatz des Umsatzes 0,2%.910