Frankierte Kapitalerträge

Wichtige Erkenntnisse

• Frankierte Kapitaleinkünfte ermöglichen es Unternehmen, steuerfreie Ausschüttungen auf bestimmte Einkünfte zu erhalten, um eine Doppelbesteuerung zu vermeiden.
• Eine frankierte Dividende wird mit einer Steuergutschrift gezahlt, die die Steuerlast eines dividendenempfangenden Anlegers reduziert.
• Die Doppelbesteuerung ist ein Prinzip, das verhindert, dass Einkommensteuern zweimal auf dieselbe Einkommensquelle gezahlt werden.

Was sind frankierte Kapitaleinkünfte?

Frankierte Kapitaleinkünfte sind Zahlungen von einem Unternehmen an ein anderes, die keiner zusätzlichen Besteuerung unterliegen, da die Einkünfte bereits auf Unternehmensebene besteuert wurden.

Frankierte Kapitaleinkünfte werden typischerweise als steuerfreie Dividende an das empfangende Unternehmen ausgeschüttet, während der Emittent auf die erzielten Gewinne besteuert wird. Diese Art von Einkünften wurde eingeführt, um die Doppelbesteuerung von Unternehmenseinkünften zu vermeiden. Der Begriff wird am häufigsten in Australien, Neuseeland und Teilen Europas verwendet.

Wie frankierte Kapitaleinkünfte funktionieren

Frankierte Kapitaleinkünfte sind Einkünfte, die als Dividenden an ein Unternehmen ausgeschüttet werden, aus Gewinnen, auf die bereits Körperschaftsteuer von dem ausschüttenden Unternehmen gezahlt wurde. Ziel ist es, die Doppelbesteuerung von Dividenden zu vermeiden. Doppelbesteuerung tritt auf, wenn das emittierende Unternehmen und ein Aktionär Steuern auf dieselben Einkünfte zahlen.

Das Unternehmen zahlt Steuern auf Gewinne und schüttet anschließend eine Dividende aus seinen Nachsteuergewinnen aus. Die Aktionäre müssen dann Steuern auf die erhaltene Dividende zahlen.

Steuerzahler in Ländern mit frankierten Kapitaleinkünften, die hauptsächlich in Ozeanien oder Europa liegen, beanspruchen in der Regel die entsprechende Gutschrift bei der Steuererklärung durch Dividendenzurechnung.

Um eine Doppelbesteuerung zu vermeiden, werden die Steuerbehörden darüber informiert, dass ein Unternehmen bereits die erforderliche Einkommensteuer auf Dividenden gezahlt hat, die an Aktionäre ausgeschüttet werden, durch fiktive Steuergutschriften. Der Aktionär oder das empfangende Unternehmen zahlt entweder keine oder eine reduzierte Steuer auf die frankierten Dividendenerträge.

Der Dividendenempfänger rechnet die Dividenden hoch, indem er die fiktiven Steuergutschriften auf die frankierten Kapitaleinkünfte zum Betrag der erhaltenen Dividenden hinzurechnet.

Die Kapitalertragsteuer wird auf diese Summe angewandt, um die Bruttosteuerverbindlichkeit zu ermitteln. Schließlich wird die fiktive Gutschrift von der Steuerverbindlichkeit abgezogen, um die tatsächlich zu zahlende Steuer zu erhalten.

Hinweis

In Neuseeland bedeutet die Vollanrechnung, dass 28 Cent Anrechnungsgutschriften für alle 72 Cent frankierte Kapitaleinkünfte bereitgestellt werden, die der Aktionär erhält. Bei diesem Verhältnis müssen alle ansässigen Aktionäre, die Einkommensteuer mit einem Satz von 28 % oder weniger zahlen, keine weitere Einkommensteuer zahlen.12

Aktionäre, die den höchsten Steuersatz von 33% zahlen, müssen weitere fünf Cent für jeden $1.00 Bruttoeinkommen zahlen, sodass ihnen netto 67 Cent Bargeld bleiben.12

Arten von frankierten Kapitaleinkünften

Es gibt zwei verschiedene Arten von frankierten Dividenden. Dies sind voll frankierte und teilweise frankierte Dividenden. Im Folgenden geben wir einige wichtige Elemente zu beiden.

Voll frankierte Dividenden

Wenn die Aktien eines Unternehmens voll frankiert sind, zahlt das Unternehmen Steuern auf die gesamte Dividende. Anleger erhalten 100% der auf die Dividende gezahlten Steuer als Franking Credits. Im Gegensatz dazu können Aktien, die nicht voll frankiert sind, zu Steuerzahlungen für die Anleger führen.

Teilweise frankierte Dividenden

Unternehmen können Steuerabzüge geltend machen, möglicherweise aufgrund von Verlusten aus Vorjahren. Dadurch können sie vermeiden, den gesamten Steuersatz auf ihre Gewinne in einem bestimmten Jahr zu zahlen. Wenn dies geschieht, zahlt das Unternehmen nicht genügend Steuern, um rechtlich eine vollständige Steuergutschrift an die an die Aktionäre gezahlten Dividenden anzuhängen.

Infolgedessen wird ein Teil der Dividende mit einer Steuergutschrift versehen, sodass dieser Teil frankiert ist. Der Rest der Dividende bleibt unversteuert – oder unfrankiert. Diese Dividende wird dann als teilweise frankiert bezeichnet. Der Anleger ist für die Zahlung des verbleibenden Steuerbetrags verantwortlich.

Beispiel für frankierte Kapitaleinkünfte

Hier ist ein hypothetisches Beispiel, das zeigt, wie frankierte Kapitaleinkünfte funktionieren. Nehmen wir an, die ABC Company hat im aktuellen Quartal einen Gewinn ausgewiesen. Wenn die ABC Company frankierte Kapitaleinkünfte an die XYZ Company zahlt, wird die XYZ Company nicht auf diese Einkünfte besteuert. Dies liegt daran, dass die Steuer bei der ABC Company erhoben wurde, bevor die Einkünfte gezahlt wurden.

Im Wesentlichen wird die auf diese Einkünfte gezahlte Steuer auch dem empfangenden Unternehmen zugerechnet. Sobald das emittierende Unternehmen Körperschaftsteuer auf die ausgeschütteten Einkünfte zahlt, wird die Steuerzahlung auch den Unternehmen zugerechnet, die die frankierte Dividende erhalten.

Wie erfahren die Steuerbehörden, wann frankierte Kapitaleinkünfte ausgeschüttet werden?

Steuerbehörden wissen, wann Unternehmen frankierte Kapitaleinkünfte ausgeben, um eine Doppelbesteuerung zu vermeiden. Dies geschieht mit Hilfe von fiktiven Steuern oder Franking Credits. Dabei handelt es sich um Steuergutschriften, die von den dividendenzahlenden Unternehmen gezahlt werden. Sobald diese Gutschrift angewendet wird, kann die dividendenempfangende Einheit eine Steuergutschrift anwenden, um entweder eine Besteuerung zu vermeiden oder ihre Steuerlast zu reduzieren.

Was ist der Unterschied zwischen frankierten und unfrankierten Einkünften?

Frankierte und unfrankierte Einkünfte beziehen sich auf zwei verschiedene Arten von Dividenden, die Unternehmen an Aktionäre und andere Unternehmen ausschütten. Frankierte Einkünfte (oder Dividenden) sind mit Steuergutschriften verbunden, die dem Empfänger helfen, eine Doppelbesteuerung zu vermeiden. Unfrankierte Einkünfte hingegen haben keine Steuergutschriften. Infolgedessen wird der Empfänger in der Regel für den Erhalt der Dividenden besteuert.

Gelten Dividenden als Erwerbseinkommen?

Nein, Dividenden gelten nicht als Erwerbseinkommen. Dividenden gelten als nicht erarbeitetes Einkommen, also Geld, das Sie verdienen, das nicht aus einer regulären Beschäftigung stammt. Andere Arten von nicht erarbeitetem Einkommen umfassen Preisgelder, Erbschaften, Geschenke, Zinsen von Anlagekonten und Arbeitslosengeld.

Erwerbseinkommen ist jedes Geld, das Sie durch Arbeit für jemand anderen verdienen, einschließlich Löhne, Gehälter und Trinkgelder. Sie können auch Erwerbseinkommen erzielen, indem Sie als selbstständige Person oder auf einem Bauernhof arbeiten.