Garantierte Zahlungspartner

Was sind garantierte Zahlungen an Partner?

Garantierte Zahlungen an Partner dienen als Vergütung für erbrachte Dienstleistungen oder bereitgestelltes Kapital und fungieren wie ein Gehalt, unabhängig von den Partnerschaftsgewinnen. Diese Zahlungen, die in Abschnitt 707(c) des Internal Revenue Code festgelegt sind, haben spezifische steuerliche Auswirkungen. Ohne ordnungsgemäße Handhabung können diese Zahlungen zu unerwarteten finanziellen Konsequenzen für sowohl die Partner als auch die Partnerschaft führen.

Wichtige Erkenntnisse

• Garantierte Zahlungen sind im Wesentlichen Gehälter für Partner in einer Partnerschaft, die unabhängig von der Rentabilität der Partnerschaft geleistet werden.
• Diese Zahlungen gelten für den Partner stets als ordentliches Einkommen und können für die Partnerschaft als abzugsfähige Ausgabe sein.
• Fehlmanagement oder unsachgemäße Strukturierung garantierter Zahlungen können zu unerwarteten steuerlichen Auswirkungen für sowohl Partner als auch die Partnerschaft führen.
• Zeitliche Unterschiede zwischen den Geschäftsjahren eines Partners und der Partnerschaft können das gemeldete Einkommen des Partners beeinflussen.
• Garantierte Zahlungen können in bestimmten Rechtsordnungen besonderen steuerlichen Überlegungen unterliegen, insbesondere bei Immobilienpartnerschaften.

Wie funktionieren garantierte Zahlungen an Partner?

Abschnitt 707(c) des IRC definiert garantierte Zahlungen an Partner als solche für Dienstleistungen oder Kapital, die ohne Abhängigkeit vom Einkommen der Partnerschaft geleistet werden.1

Wenn diese Zahlungen der Definition entsprechen, werden sie für Steuerzwecke so behandelt, als wären sie an einen Nicht-Partner gezahlt. Garantierte Zahlungen an Partner werden für den Partner stets als ordentliches Einkommen behandelt. Für die Partnerschaft ist eine solche Zahlung gemäß IRC Abschnitt 162 (als gewöhnliche oder notwendige Geschäftsausgaben) abzugsfähig oder gemäß IRC Abschnitt 263 zu aktivieren.234

Das Konzept garantierter Zahlungen an Partner mag recht einfach erscheinen, aber die Details können sie kompliziert machen. Zahlungen, die nicht ordnungsgemäß strukturiert wurden, können zu unerwarteten und teuren Steuerproblemen für sowohl den empfangenden Partner als auch die anderen Partner führen.

Steuerliche Auswirkungen garantierter Zahlungen an Partner navigieren

In Bezug auf eine Partnerschaft kann es eine Vereinbarung geben, dass ein Partner 20% des Partnerschaftseinkommens vor jeglichen garantierten Zahlungen erhält, mit der Maßgabe, dass er mindestens 13.000 $ erhalten muss. Wenn das Partnerschaftseinkommen 100.000 $ beträgt, würde der Partner 20.000 $ erhalten – keine davon wäre eine garantierte Zahlung, also könnte sie nicht von der Partnerschaft abgezogen werden. Wenn die Partnerschaft jedoch 30.000 $ verdient, würde der Partner nur 6.000 $ als seinen Anteil erhalten. Da ihm mindestens 13.000 $ zustehen, würden die restlichen 7.000 $ in Form einer garantierten Zahlung geleistet und wären somit für die Partnerschaft steuerlich abzugsfähig.4

In Bezug auf einen Partner könnte eine schlecht getimte Zahlung seine Steuerlast erhöhen. Betrachten wir die Zeitprobleme in einem Szenario, in dem der Partner das Kalenderjahr als sein Geschäftsjahr nutzt, während das Geschäftsjahr der Partnerschaft am 30. September endet. Wenn ein Partner eine garantierte Zahlung nach dem 30. September, aber vor dem 1. Januar erhält, müsste dieses Einkommen im folgenden Steuerjahr des Partners enthalten sein, auch wenn es im laufenden Jahr angefallen ist.4

Es gibt auch besondere Überlegungen, die bei garantierten Zahlungen an Partner und Immobilien berücksichtigt werden müssen, da lokale Regierungen manchmal eine Steuer auf nicht eingetragene Unternehmen erheben. Beispielsweise hat New York City, das unter einem komplizierten New Yorker Unternehmenssteuergesetzbuch arbeitet, seine eigene Steuer auf nicht eingetragene Unternehmen (UBT), die sowohl auf Partnerschaften als auch auf Einzelunternehmen anwendbar ist. Während die Steuerlast erheblich sein kann, ist das Nettoeinkommen aus Vermietung und Eigentum von Mietimmobilien davon ausgenommen.5 Daher sollten Immobilienpartnerschaften die steuerlichen Auswirkungen jeglicher garantierter Zahlungen an einen Partner berücksichtigen.

Wenn eine Immobilienpartnerschaft eine garantierte Rentenzahlung leistet, wird diese als ordentliches Einkommen für Dienstleistungen behandelt und als Erwerbseinkommen eingestuft. Als solches unterliegt es der Selbstständigensteuer, was teuer sein kann. Wenn es jedoch als gewinnabhängiger Anteil charakterisiert würde, wäre es dank der oben genannten Ausnahme nicht der Selbstständigensteuer unterworfen.4

Was ist der Zweck garantierter Zahlungen an Partner?

Garantierte Zahlungen an Partner sollen sie für erbrachte Dienstleistungen oder die Nutzung von Kapital entschädigen. Sie werden ohne jeglichen Bezug zur Rentabilität der Partnerschaft geleistet und stellen tatsächlich einen Nettoverlust für die Partnerschaft dar. Effektiv fungieren sie als Gehalt für den Partner und schützen Partner vor Risiken, wenn die Partnerschaft nicht erfolgreich ist.

Was sind die steuerlichen Auswirkungen garantierter Zahlungen an Partner?

Diese können recht kompliziert sein, aber im Grunde wird eine garantierte Zahlung an einen Partner als ordentliches Einkommen des Partners behandelt und entsprechend besteuert. Die Partnerschaft kann die garantierte Zahlung entweder als Steuerabzug geltend machen oder aktivieren.

Was passiert, wenn das Geschäftsjahr der Partnerschaft sich von dem des Partners unterscheidet?

Dies kann zu einer unbeabsichtigten Einkommenserhöhung für den Partner führen, da garantierte Zahlungen, die nach dem Ende des Geschäftsjahres der Partnerschaft, aber vor dem Ende des Geschäftsjahres des Partners geleistet werden, als Einkommen im folgenden Geschäftsjahr des Partners zählen würden, nicht in dem, in dem sie tatsächlich geleistet werden.