Gelistete Immobilie

Was ist gelistetes Eigentum?

Gelistetes Eigentum sind materielle Vermögenswerte, die sowohl für geschäftliche als auch für private Zwecke genutzt werden. Es handelt sich um Eigentum wie Fahrzeuge und Unterhaltungs- oder Freizeiteigentum. Es erfordert sorgfältige Aufzeichnungen, um für Steuerabzüge in Frage zu kommen. Vermögenswerte, die zu mehr als 50 % für geschäftliche Zwecke genutzt werden, können von besonderen Steuerabzügen wie Section 179 profitieren, die erhebliche finanzielle Anreize für Unternehmen bieten. Die Abschreibung hängt auch von der Nutzung ab; Eigentum mit mehr als 50 % geschäftlicher Nutzung ist für günstigere Methoden berechtigt. Genaue und umfangreiche Aufzeichnungen sind unerlässlich, um die geschäftliche Nutzung von gelistetem Eigentum zu belegen; andernfalls kann dies die Abzugsfähigkeit beeinträchtigen und eine Abschreibungsrückforderung erforderlich machen.12

Wichtige Erkenntnisse

• Gelistetes Eigentum umfasst Vermögenswerte wie Fahrzeuge und Unterhaltungsgeräte, die zu mehr als 50 % für geschäftliche Zwecke genutzt werden, um für Steuervorteile in Frage zu kommen.
• Section 179 erlaubt es Unternehmen, den Großteil der Kosten eines Vermögenswerts im Jahr der Inbetriebnahme abzuziehen, wenn dieser hauptsächlich geschäftlich genutzt wird.
• Genaue Aufzeichnungen sind entscheidend, um die geschäftliche Nutzung nachzuweisen und Abzüge zu erhalten, andernfalls droht eine Abschreibungsrückforderung durch den IRS.
• Bonusabschreibung ermöglicht es Unternehmen, im ersten Jahr mehr für qualifiziertes Eigentum abzuschreiben, das zu mehr als 50 % geschäftlich genutzt wird.
• Pendlerkilometer und private Fahrten gelten nicht als geschäftliche Nutzung und sind steuerlich nicht abzugsfähig.

Auswirkungen von gelistetem Eigentum auf Steuern und beschleunigte Abschreibung

Ein Unternehmen kann gelistetes Eigentum für gemischte Nutzung besitzen. Wenn es zu mehr als 50 % geschäftlich genutzt wird, qualifiziert es sich für besondere Abzüge oder Abschreibungsregeln. „Mehr als 50 %“ bezieht sich auf Zeit, Fahrzeugkilometer oder andere relevante Kennzahlen.3

Die Regeln für gelistetes Eigentum wurden eingeführt, um zu verhindern, dass Personen Steuerabzüge für persönliches Eigentum unter dem Vorwand geltend machen, dass es in einem Geschäft oder Gewerbe genutzt werde. Unternehmen müssen gemäß den IRS-Anforderungen „angemessene Aufzeichnungen“ über ihr gelistetes Eigentum führen. Dazu gehören der Kaufpreis sowie alle Reparatur- oder Wartungskosten sowie Nachweise zur Untermauerung der geschäftlichen Nutzung.4

Vom IRS definierte Arten von gelistetem Eigentum

In seiner jährlich aktualisierten Veröffentlichung 946: How to Depreciate Property (Wie man Eigentum abschreibt) führt der IRS eine lange Liste von Gegenständen auf, die er als gelistetes Eigentum einstuft. Beispiele sind:5

Personenkraftwagen, definiert als „jedes vierrädrige Fahrzeug, das hauptsächlich für die Nutzung auf öffentlichen Straßen, Wegen und Autobahnen bestimmt ist und ein Leergewicht von 6.000 Pfund oder weniger (bei Lastwagen und Lieferwagen ein Bruttofahrzeuggewicht von 6.000 Pfund oder weniger) aufweist.“

Jegliches andere Eigentum, das für den Transport genutzt wird, mit Ausnahme dessen, was die Regeln als „qualifizierte Fahrzeuge für nicht-private Nutzung“ oder „ausgenommene Fahrzeuge“ bezeichnen. Dies sind Fahrzeuge, die wahrscheinlich wenig oder gar nicht für private Zwecke genutzt werden, und umfassen Polizei- und Feuerwehrfahrzeuge, Krankenwagen, Leichenwagen, Schulbusse, Umzugswagen sowie verschiedene Arten von Lastwagen und Traktoren.

Eigentum, das nach Angaben des IRS „allgemein für Unterhaltung, Erholung oder Vergnügen genutzt wird (einschließlich Foto-, Phonogeräte, Kommunikations- und Videoaufnahmegeräte).“

Mobiltelefone und ähnliche persönliche Telekommunikationsgeräte wurden einst als gelistetes Eigentum betrachtet. Der Kongress änderte dies jedoch im Jahr 2010.6 Sie können weiterhin als Geschäftsausgabe abgeschrieben werden, soweit sie geschäftlich genutzt werden, unterliegen aber nicht mehr den strengeren Aufzeichnungspflichten für gelistetes Eigentum.

Strategien zur Maximierung der Abschreibungen von gelistetem Eigentum

Bei der jährlichen Steuererklärung können Unternehmen die Kosten für materielle Vermögenswerte durch Abzüge oder Abschreibungsmethoden abschreiben.

Die Kraft des Section 179 Abzugs nutzen

Gelistetes Eigentum, das die Anforderung von mehr als 50 % geschäftlicher Nutzung erfüllt, ist für einen Steuerabzug nach Section 179 berechtigt.

Section 179 ermöglicht es Unternehmen, die meisten Kosten im Jahr der Inbetriebnahme statt über die Zeit abzuschreiben.7 Oft bedeutet dies dasselbe Jahr wie das Kaufjahr.

Der IRS legt Grenzen fest, wie hoch ein Section 179 Abzug in einem bestimmten Jahr sein darf. Im Jahr 2023 war der Abzug auf 1,16 Millionen US-Dollar begrenzt; im Jahr 2024 auf 1,22 Millionen US-Dollar.8 Darüber hinaus können bestimmte Arten von Eigentum eigenen Höchstgrenzen unterliegen. Beispielsweise beträgt der maximale Section 179 Abzug für Sport Utility Vehicles 28.900 US-Dollar, ebenfalls für Steuerjahre ab 2023.8

Zusätzlich darf ein Section 179 Abzug Ihr zu versteuerndes Geschäftseinkommen des Jahres nicht übersteigen.9 Ein nach dem Abzug verbleibender Betrag kann weiterhin abgeschrieben werden.10

Natürlich können Sie die gesamten Kosten eines Vermögenswerts nicht abschreiben, wenn Sie ihn nur teilweise geschäftlich nutzen. Stattdessen muss diese Nutzung prozentual anteilig berechnet werden. Der IRS bietet dieses einfache Beispiel:

„May Oak kaufte und nahm einen Gegenstand des Section 179 Eigentums im Wert von 11.000 US-Dollar in Betrieb. May nutzte das Eigentum zu 80 % geschäftlich und zu 20 % privat. Der geschäftliche Anteil der Kosten des Eigentums beträgt 8.800 US-Dollar (80 % (0,80) × 11.000 US-Dollar).“11

Tipp

Unternehmen können einen Section 179 Abzug mit dem IRS-Formular 4562 geltend machen.

Maximierung der Abschreibungsvorteile für gelistetes Eigentum

Gelistetes Eigentum kann auch über die Zeit abgeschrieben werden. Eigentum, das den Test „mehr als 50 %“ besteht, ist für das allgemeine Abschreibungssystem (GDS) berechtigt, eine Buchhaltungsmethode, die eine schnellere Abschreibung mit größeren Abzügen in den ersten Jahren ermöglicht. Bei einer geschäftlichen Nutzung von 50 % oder weniger verwenden Sie ADS für längere, gleichmäßig verteilte Abzüge.12

Gelistetes Eigentum, das zu mehr als 50 % geschäftlich genutzt wird, kann für eine Bonusabschreibung in Frage kommen. Sie ermöglicht es Steuerzahlern, im ersten Jahr einen noch höheren Betrag abzuschreiben. Diese Zulage gilt nur für „qualifiziertes Eigentum“, das nach dem 27. September 2017 und vor dem 1. Januar 2023 gekauft und in Betrieb genommen wurde. Die Zulage begann 2022 bei 100 % und sinkt jedes Jahr um 20 %, bis sie 2027 bei 0 % erreicht. Gelistetes Eigentum, das zu 50 % oder weniger geschäftlich genutzt wird, gilt als „ausgenommenes Eigentum“ und ist nicht berechtigt.1314

Kriterien und Ausnahmen für die geschäftliche Nutzung von gelistetem Eigentum

Sie können den Section 179 Abzug geltend machen, wenn das Eigentum die Anforderung der geschäftlichen Nutzung erfüllt. Um in Frage zu kommen, muss das gelistete Eigentum überwiegend (mehr als 50 %) für geschäftliche Zwecke genutzt werden. Erfüllt das Eigentum diese Anforderung nicht, ist es nicht für den Abzug berechtigt und es muss die lineare Abschreibung nach MACRS verwendet werden.8

Es gibt eine Ausnahme für geleastes Eigentum: Die Anforderung der geschäftlichen Nutzung gilt nicht für gelistetes Eigentum, das von jemandem geleast oder zum Leasing gehalten wird, der regelmäßig im Leasinggeschäft mit gelistetem Eigentum tätig ist. Um als regelmäßig im Leasinggeschäft tätig zu gelten, müssen Sie über einen fortlaufenden Zeitraum häufig Leasingverträge abschließen, sodass dies die normale Art Ihres Geschäfts widerspiegeln muss. Gelegentliches oder beiläufiges Leasing qualifiziert nicht.

Zum Beispiel stellt das Leasing nur eines Personenkraftwagens in einem Steuerjahr keine regelmäßige Tätigkeit im Leasinggeschäft von Automobilen dar. Rotierende Leasingverträge, die sich über eine Fahrzeugflotte erstrecken, könnten dies jedoch tun. Ebenso gilt ein Arbeitgeber, der einem Arbeitnehmer die private Nutzung des Eigentums des Arbeitgebers in Rechnung stellt, nicht als regelmäßig im Leasing dieses Eigentums tätig.

So berechnen Sie den Prozentsatz der geschäftlichen Nutzung für gelistetes Eigentum

Um die Berechtigung zur geschäftlichen Nutzung zu prüfen, teilen Sie die Nutzung eines Eigentums auf verschiedene Zwecke im Laufe des Jahres auf. Für Autos und andere Transportmittel verwenden Sie Kilometer, um dies zu ermitteln. Ermitteln Sie den Prozentsatz der geschäftlichen Nutzung, indem Sie die für geschäftliche Zwecke gefahrenen Kilometer durch die gesamten im Jahr gefahrenen Kilometer teilen.

Verwenden Sie bei anderen Gegenständen die tatsächliche Nutzungszeit des Eigentums, nicht nur die Verfügbarkeit. Berechnen Sie beispielsweise den Prozentsatz der geschäftlichen Nutzung, indem Sie die für geschäftliche Zwecke genutzten Stunden durch die gesamten im Jahr genutzten Stunden teilen. Zählen Sie Aktivitäten wie Unterhaltung oder Vergnügen nur dann als geschäftliche Nutzung, wenn Sie die Ausgaben als notwendige Geschäftskosten abziehen können.8

Denken Sie daran, dass Pendeln oder Reisen zur Arbeit nicht als geschäftliche Nutzung gilt, selbst wenn Sie während der Fahrt arbeiten. Ein geschäftlicher Anruf während des Pendelns oder einer privaten Reise macht die Reise nicht zu einer Geschäftsreise. Wenn jemand anderes Ihr Auto nutzt, handelt es sich nicht um eine geschäftliche Nutzung, es sei denn, sie steht in direktem Zusammenhang mit Ihrem Geschäft, wird als Einkommen gemeldet oder Sie erhalten eine angemessene Miete. Die Nutzung von Eigentum durch Arbeitnehmer gilt nur dann als geschäftliche Nutzung, wenn sie für den Job erforderlich ist und dem Arbeitgeber dient.8

Können Arbeitnehmer gelistetes Eigentum absetzen?

Laut IRS können Arbeitnehmer „einen Abschreibungsabzug für die Nutzung Ihres gelisteten Eigentums (ob eigenes oder gemietetes) bei der Erbringung von Dienstleistungen als Arbeitnehmer nur dann geltend machen, wenn Ihre Nutzung eine geschäftliche Nutzung ist.“ Darüber hinaus muss die Nutzung im Interesse des Arbeitgebers und als Bedingung des Arbeitsverhältnisses erforderlich sein.15

Was ist gemischt genutztes Eigentum?

Der Begriff „gemischt genutztes“ Eigentum wird manchmal als Synonym für gelistetes Eigentum verwendet. Er ist jedoch im Immobilienbereich häufiger anzutreffen und bezieht sich oft auf ein Gebäude mit sowohl gewerblichen als auch Wohnmietern.

Kann ich Pendlerkilometer absetzen?

Nein, Pendlerkilometer, also die Strecke von zu Hause zur Arbeit und zurück, sind nicht abzugsfähig. Geschäftliche Kilometer umfassen nur Fahrten, die zu anderen als Pendelzwecken für geschäftliche Zwecke unternommen werden.

Welche Aufzeichnungspflichten gelten für gelistetes Eigentum?

Der IRS verlangt detaillierte Aufzeichnungen, wie Kilometerprotokolle für Fahrzeuge oder Nutzungsprotokolle für andere Gegenstände, um die geschäftliche Nutzung von gelistetem Eigentum zu belegen. Diese Aufzeichnungen sollten Datum, Zweck und Umfang der geschäftlichen Nutzung enthalten.

Was ist eine Abschreibungsrückforderung?

Rückforderung ist ein Prozess, bei dem der IRS einen Teil des Geldes zurückerhält, das er dem Steuerzahler zuvor durch Abschreibung zum Abzug gewährt hatte. Wenn ein Steuerzahler beispielsweise Abschreibungsabzüge für einen Vermögenswert vornimmt, verringert dies seine Kostenbasis in dem Vermögenswert. Wenn er den Vermögenswert später zu einem höheren Preis als seiner Kostenbasis verkauft, kann er auf diesen Gewinn Steuern schulden.

Im Fall von gelistetem Eigentum kann der Steuerzahler einer Rückforderung unterliegen, wenn er einen Section 179 Abzug für einen bestimmten Vermögenswert geltend gemacht hat und die geschäftliche Nutzung zu einem beliebigen Zeitpunkt während des Wiederherstellungszeitraums dieses Vermögenswerts auf 50 % oder weniger sinkt.16 Der Wiederherstellungszeitraum ist die Anzahl der Jahre, über die ein Vermögenswert normalerweise gemäß den IRS-Regeln abgeschrieben würde. Ein Automobil hat beispielsweise im Rahmen des allgemeinen Abschreibungssystems einen Wiederherstellungszeitraum von fünf Jahren.17