Generationenüberspringende Übertragungssteuer

Was ist die Generation-Skipping Transfer Tax (GSTT)?

Die Generation-Skipping Transfer Tax ist eine Bundessteuer auf eine Schenkung oder Erbschaft, die verhindert, dass der Schenkende Erbschaftssteuern umgeht, indem er Kinder zugunsten von Enkeln überspringt. Mit der Generation-Skipping Transfer Tax erhalten Enkel den gleichen Betrag, als ob die Erbschaft von ihren Eltern käme.

Bevor die Generation-Skipping Transfer Tax 1976 eingeführt wurde, konnten wohlhabende Personen legal Geld verschenken und Vermögen an ihre Enkel vererben, ohne die bundesstaatlichen Erbschaftssteuern zu zahlen, die sie gezahlt hätten, wenn die Zuwendung ihren Kindern gemacht worden wäre. Das Gesetz schloss effektiv die Gesetzeslücke, bei der Erbschaften eine Generation überspringen konnten, um eine doppelte Erbschaftsbesteuerung zu vermeiden.

Wichtige Erkenntnisse

• Die Generation-Skipping Transfer Tax (GSTT) ist eine Bundessteuer, die anfällt, wenn eine Übertragung von Eigentum durch Schenkung oder Erbschaft an einen Begünstigten (außer einem Ehepartner) erfolgt, der mindestens 37½ Jahre jünger als der Schenkende ist.
• Die GSTT schloss effektiv die Gesetzeslücke, die es wohlhabenden Personen ermöglichte, legal Geld an ihre Enkel zu verschenken und Vermögen zu vererben, ohne bundesstaatliche Erbschaftssteuern zu zahlen.
• Der GSTT-Steuersatz beträgt pauschal 40%.
• Die meisten Menschen werden niemals mit der GSTT in Berührung kommen, aufgrund der hohen Freigrenze.
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Verständnis der Generation-Skipping Transfer Tax (GSTT)

Die Generation-Skipping Transfer Tax (GSTT) ist eine zusätzliche Steuer auf eine Übertragung von Eigentum, die eine Generation überspringt, bekannt als Generationenüberspringende Übertragung (Generation-Skipping Transfer, GST). Die GSTT wurde eingeführt, um zu verhindern, dass Familien die Erbschaftssteuer für eine oder mehrere Generationen umgehen, indem sie Schenkungen oder Vermächtnisse direkt an Enkel oder Urenkel machen.

Die Generation der Eltern wird übersprungen, um zu vermeiden, dass eine Erbschaft zweimal der Erbschaftssteuer unterliegt. Die GSTT stellt sicher, dass Enkel letztendlich den gleichen Vermögenswert erhalten, den sie gehabt hätten, wenn die Erbschaft direkt von ihren Eltern und nicht von ihren Großeltern übertragen worden wäre.

Die Person, die die Schenkung macht, wird als Übertragender (Transferor) bezeichnet und der Empfänger als übersprungene Person (Skip Person). Viele Menschen verwenden ein Enkelkind als übersprungene Person, aber eine übersprungene Person muss kein Familienmitglied sein. Jede Person ist berechtigt, eine generationenüberspringende Übertragung zu erhalten, solange sie mindestens 37½ Jahre jünger als der Übertragende ist.

Die Generation-Skipping Transfer Tax wird nur erhoben, wenn die Übertragung vermeidet, auf jeder Generationsebene eine Schenkungs- oder Erbschaftssteuer auszulösen. Um die Steuern auszugleichen, die durch das Überspringen einer Generation vermieden werden könnten, erhebt der Internal Revenue Service (IRS) eine zweite Steuerschicht auf Schenkungen und Vermächtnisse, die über den Freibetrag für Erbschaft und lebzeitige Schenkungen hinausgehen. Das bedeutet, dass die GSTT nur fällig wird, wenn ein Begünstigter Beträge erhält, die den GST-Erbschaftssteuerfreibetrag übersteigen.

Direkte vs. Indirekte Überspringungen mit der GSTT

Die Besteuerung einer GST hängt davon ab, ob die Übertragung ein direkter oder indirekter Skip ist. Ein direkter Skip ist eine Eigentumsübertragung, die einer Erbschafts- oder Schenkungssteuer unterliegt. Ein Beispiel für einen direkten Skip wäre eine Großmutter, die Eigentum an ein Enkelkind verschenkt. Der Übertragende oder dessen Nachlass ist für die Zahlung der GST-Steuer bei direkten Skips verantwortlich.

Ein indirekter Skip beinhaltet eine Übertragung mit Zwischenschritten, bevor sie eine übersprungene Person erreicht. Es gibt zwei Arten von indirekten Skips: die steuerpflichtige Beendigung (Taxable Termination) und die steuerpflichtige Verteilung (Taxable Distribution).

Eine steuerpflichtige Beendigung betrifft eine übersprungene Person und eine nicht übersprungene Person. Eine nicht übersprungene Person ist der primäre Begünstigte, der Eigentum erhält, bevor es an die übersprungene Person übertragen wird. Die Übertragung an die übersprungene Person erfolgt beim Tod einer nicht übersprungenen Person – typischerweise des Kindes des Übertragenden.

Als Beispiel für eine steuerpflichtige Beendigung betrachten wir einen Übertragenden, der einen einkommensschaffenden Trust für seinen Sohn einrichtet. Beim Tod des Sohnes würde das verbleibende Vermögen an das Enkelkind des Übertragenden weitergegeben, zu diesem Zeitpunkt würden diese Vermögenswerte der GST-Steuer unterliegen.

Eine steuerpflichtige Verteilung bezieht sich auf jede Verteilung von Einkommen oder Vermögen aus einem Trust an eine übersprungene Person, die nicht anderweitig der Erbschafts- oder Schenkungssteuer unterliegt. Wenn eine Großmutter einen Trust einrichtet, der Zahlungen an ihren Enkel leistet, unterliegen diese Zahlungen der GST-Steuer, für deren Zahlung der Empfänger verantwortlich ist.

Wie hoch ist die Generation-Skipping Transfer Tax?

In der Vergangenheit war die GSTT hoch und lag zwischen 35% und 77%. Der aktuelle Satz, der seit 2014 in Kraft ist, beträgt 40%; jedoch hat der 2017 verabschiedete Tax Cuts and Jobs Act die Anzahl der Nachlässe, die davon betroffen sein könnten, drastisch reduziert, indem er die Freigrenze erhöhte.

Der bundesstaatliche Freibetrag für Erbschaft, Schenkung und GSTT legt fest, wie viel eine Person zu Lebzeiten oder beim Tod übertragen kann, ohne bundesstaatlichen Übertragungssteuern zu unterliegen. Der Freibetrag stieg signifikant an, als der Tax Cuts and Jobs Act (TCJA) verabschiedet wurde, und wird jährlich an die Inflation angepasst. Ehepaare können ihre Freibeträge in der Regel kombinieren, was den Betrag, den sie freistellen können, verdoppelt.

Wichtig

Einige Bundesstaaten erheben ebenfalls Generation-Skipping Transfer Taxes, in der Regel diejenigen, die eigene Erbschaftssteuern erheben.

Nur der Wert eines Nachlasses oder lebzeitiger Schenkungen, der den bundesstaatlichen Freibetrag übersteigt, unterliegt der Erbschafts- oder GSTT-Steuer. Aggregierte Übertragungen an übersprungene Personen, wie Enkelkinder, oberhalb des Freibetrags werden mit einem pauschalen Satz von 40% besteuert.

Die GSTT wird fällig, wenn die Schenkung oder Eigentumsübertragung erfolgt; GSTs können vor oder nach dem Tod des Übertragenden stattfinden. Zu Lebzeiten kann der Übertragende die Schenkung direkt an die übersprungene Person geben; abhängig von der Höhe der Schenkung können bundesstaatliche Schenkungssteuern anfallen. Beim Tod kann das Testament des Übertragenden entweder festlegen, dass Eigentum an eine übersprungene Person vererbt wird, oder es kann die Einrichtung eines Trusts vorsehen, aus dem Verteilungen erfolgen. Das Formular 709 wird verwendet, um sowohl GST-Steuern als auch Übertragungen zu melden, die der bundesstaatlichen Schenkungssteuer unterliegen.

Steuerstrategien

Die meisten Begünstigten werden die Generation-Skipping Transfer Tax vermeiden, da die Nachlässe, die sie erben, weniger wert sind als der staatliche Erbschaftssteuerfreibetrag. Der GSTT-Freibetrag ist, wie oben erwähnt, sehr hoch.

In Fällen, in denen die Steuer jedoch anwendbar sein könnte, können Übertragende Dynasty Trusts einrichten, die darauf ausgelegt sind, Erbschaftssteuern bei jeder generationenübergreifenden Übertragung zu vermeiden oder zu minimieren. Indem Vermögenswerte im Trust geparkt und bestimmte Verteilungen an jede Generation vorgenommen werden, unterliegt das Trustvermögen bei der Übertragung nicht der Erbschaftssteuer.

Was löst die Generation-Skipping Transfer Tax aus?

Die Generation-Skipping Transfer Tax wird ausgelöst, wenn eine Person einer anderen Person ein Vermögenswert schenkt, dabei aber eine Generation überspringt. Zum Beispiel könnte eine Person in ihrem Testament festlegen, dass ihr Haus und andere Vermögenswerte an ihr Enkelkind gehen, unter Überspringung ihres Kindes (des Elternteils des Enkelkinds).

Wer zahlt die Generation-Skipping Transfer Tax?

Die Generation-Skipping Transfer Tax wird entweder vom Schenkenden (Grantor) oder vom übersprungenen Begünstigten gezahlt, je nachdem, wie das Vermächtnis strukturiert ist. Der Schenkende zahlt die direkte Generation-Skipping-Steuer, während eine indirekte Generation-Skipping-Steuer vom übersprungenen Begünstigten gezahlt wird. Ersteres ist der häufigste Fall.

Wie viel können Eltern einem Kind steuerfrei schenken?

Eltern dürfen ihren Kindern jedes Jahr Schenkungen bis zu einer bestimmten Grenze machen, ohne eine Schenkungssteuer auszulösen oder ihren lebzeitigen Freibetrag zu verbrauchen. Dieser Freibetrag wird jährlich an die Inflation angepasst und gilt pro Schenkendem und pro Empfänger. Das bedeutet, dass zwei Eltern ihre Schenkungen kombinieren können, um den Betrag zu erhöhen, den sie steuerfrei an ein Kind, dessen Ehepartner oder einen anderen Empfänger übertragen.