Gewinnabschöpfung

Wichtige Erkenntnisse

• Earnings Stripping reduziert die US-Steuerschuld eines Unternehmens, indem Gewinne ins Ausland verlagert werden.
• Unternehmen nutzen Zinsabzüge in Ländern mit niedrigeren Steuern, um ihre Steuerbelastung zu verringern.
• Die Praxis ist legal, aber die US-Regierung hat Vorschriften eingeführt, um sie zu verhindern.
• Earnings Stripping beinhaltet oft die Übertragung von zu versteuerndem Einkommen an ausländische Tochtergesellschaften über interne Darlehen.
• Vorschriften wie Schulden-zu-Eigenkapital-Verhältnisse und Zinsaufwandsgrenzen zielen darauf ab, Earnings Stripping einzudämmen.
• Earnings Stripping ist eine Technik, die von Unternehmen angewendet wird, die versuchen, ihre US-Steuerbelastung zu minimieren, indem sie Gewinne ins Ausland in Länder mit niedrigeren Steuersätzen verlagern. Es wird häufig bei Unternehmensumkehrungen (Corporate Inversions) angewendet. Eine Muttergesellschaft gewährt ihrer US-Tochtergesellschaft im Ausland ein Darlehen für Betriebsausgaben. Die Tochtergesellschaft zahlt einen übermäßigen Zinsbetrag auf das Darlehen und zieht diese Zinszahlungen von ihren Gesamteinnahmen ab. Die "Reduzierung" der Einnahmen verringert daher die Höhe der geschuldeten Steuern.
• Earnings Stripping ist legal, aber die US-Regierung hat Vorschriften erlassen, um es zu verhindern und Steuerausfälle zu vermeiden.

Wie Earnings Stripping die Steuerschuld reduziert

Earnings Stripping ist eine Form der Steuervermeidung, ein legaler Akt, bei dem eine Gesetzeslücke im Steuerrecht ausgenutzt wird, um die Höhe der an den Staat geschuldeten Steuern zu reduzieren. Earnings Stripping ist einfach eine Methode, mit der ein Unternehmen seine Steuerschuld reduziert, indem es übermäßige Zinszahlungen an eine andere Gesellschaft leistet.

Diese Methode beinhaltet die Übertragung von zu versteuerndem Einkommen von einer US-Tochtergesellschaft an eine ausländische Tochter unter dem Deckmantel von steuerlich abzugsfähigen Zinszahlungen auf interne Schulden.

Im Rahmen von Earnings Stripping gewährt eine ausländisch kontrollierte inländische Gesellschaft (oder eine in einem ausländischen Land ansässige US-Gesellschaft) oder Muttergesellschaft ihrer US-Tochtergesellschaft ein Darlehen für Betriebsausgaben. Anschließend zahlt die US-Tochtergesellschaft einen übermäßigen Zinsbetrag auf das Darlehen an die Muttergesellschaft und zieht diese Zinszahlungen von ihren Gesamteinnahmen ab.

Die Reduzierung der Einnahmen hat einen Dominoeffekt auf die gesamte Steuerschuld, da Zinsabzüge nicht besteuert werden. In Anbetracht dessen, dass der durchschnittliche US-Körperschaftsteuersatz 21% beträgt, kann sich die Reduzierung in erhebliche Einsparungen für das Unternehmen übersetzen.12

In den meisten Fällen leiht sich die Tochtergesellschaft tatsächlich kein Geld. Es handelt sich lediglich um eine auf dem Papier abgeschlossene Transaktion, und die Muttergesellschaft erzwingt nicht die Einziehung der Schuld. Es verlagert lediglich die Gewinne des Unternehmens aus den USA in ein ausländisches Land.

Maßnahmen zur Verhinderung von Earnings Stripping

Um die Praxis des Earnings Stripping einzudämmen, legte der Omnibus Budget Reconciliation Act von 1989 eine Beschränkung von 50 % auf die Zinsabzüge von verbundenen Parteien fest, die eine im Ausland befindliche US-Gesellschaft bei der Berechnung ihrer Einkommensteuer geltend machen konnte. Theoretisch würde eine niedrigere Zahl für diese Beschränkung einen großen Beitrag zur Einschränkung von Earnings Stripping leisten, aber die Maßnahme erfordert die Zustimmung des Kongresses und überparteiliche Unterstützung.3

Im Allgemeinen gelten die Earnings-Stripping-Regeln für eine Kapitalgesellschaft mit einem Schulden-zu-Eigenkapital-Verhältnis von über 1,5 zu 1; einem Nettozinsaufwand, der 50 % ihres bereinigten zu versteuernden Einkommens des Jahres übersteigt, und einem Zinsaufwand, der beim Empfänger nicht der vollen US-Einkommensteuer oder Quellensteuer unterliegt.3

Die Obama-Regierung erließ 2016 weitere Vorschriften rund um Earnings Stripping, die die Anzahl der Auslandsakquisitionen US-amerikanischer Unternehmen einschränkten, da Earnings Stripping nicht mehr so vorteilhaft war. Als Trump 2018 die Körperschaftsteuern senkte, blieben ausländische Übernahmen weiterhin niedrig. Angesichts des von Präsident Biden vorgeschlagenen Anstiegs der Körperschaftsteuern bleibt abzuwarten, wie die Regulierung von Earnings Stripping voranschreiten wird.42

Wie wird der Schuldenerlass bei einer Partnerschaft gemeldet?

Wenn eine Partnerschaft einen Schuldenerlass hat, der geringer ist als der geschuldete Betrag, weil die Schuld annulliert, erlassen oder getilgt wurde, dann ist dieser Teil der annullierten Schuld steuerpflichtig. Er muss in der Steuererklärung des folgenden Jahres auf dem Formular 1040 gemeldet werden.5

Was ist Profit Stripping?

Profit Stripping, auch bekannt als Earnings Stripping, ist eine Methode für ein Unternehmen, seine Steuerschuld zu reduzieren. Ein Unternehmen tut dies, indem es hohe Zinszahlungen an eine ausländische Tochtergesellschaft leistet, was im Wesentlichen eine Verlagerung von zu versteuerndem Einkommen aus den USA zu einer ausländischen Einheit unter dem Vorwand von steuerlich abzugsfähigen Zinszahlungen auf interne Schulden ist, während es tatsächlich nur Einkommen von einem Steuerhoheitsgebiet mit hohen Steuern in eines mit niedrigen Steuern verlagert.

Was sind die Vorteile der Steuerreform?

Der Hauptvorteil der Steuerreform besteht darin, die Steuerlast von Einzelpersonen zu senken und gleichzeitig ausreichende Einnahmen für den Staat zu gewährleisten. Steuerreform trägt dazu bei, die Besteuerung gerechter zu gestalten, die Steuerbelastung derjenigen zu verringern, die weniger verdienen, und Steuervermeidung durch diejenigen zu verhindern, die Steuern oder mehr Steuern zahlen sollten.