Gewinnansammlungssteuer

Was ist die Besteuerung thesaurierter Gewinne?

Die Besteuerung thesaurierter Gewinne ist eine Steuer, die von der US-Regierung auf Unternehmen erhoben wird, deren einbehaltene Gewinne als übermäßig angesehen werden.

Wie der Internal Revenue Service (IRS) erklärt, dient die Besteuerung thesaurierter Gewinne dazu, „zu verhindern, dass ein Unternehmen seine Gewinne und Erträge über die angemessenen geschäftlichen Bedürfnisse hinaus ansammelt, um die Einkommensteuer seiner Aktionäre zu umgehen.“1

Wichtige Erkenntnisse

• Unternehmen müssen möglicherweise eine Besteuerung thesaurierter Gewinne an die Bundesregierung zahlen, wenn sie einen übermäßigen Betrag ihrer Gewinne und Erträge einbehalten, anstatt das Geld für Dividenden an die Aktionäre zu verwenden.
• Um einer Steuerhaftung zu entgehen, darf der Betrag der thesaurierten Gewinne und Erträge eines Unternehmens die „angemessenen geschäftlichen Bedürfnisse“ nicht überschreiten.
• Der IRS befreit einen bestimmten Betrag thesaurierter Gewinne und Erträge von der Steuer und erkennt eine lange Liste von Posten an, die als „angemessene Bedürfnisse“ gelten können.
• Der Zweck der Besteuerung thesaurierter Gewinne ist es, Unternehmen davon abzuhalten, Gewinne einfach aus Steuervermeidungsgründen einzubehalten.
• Der Steuersatz für thesaurierte Gewinne beträgt 20 %.
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Wie die Besteuerung thesaurierter Gewinne funktioniert

Unternehmen, die Gewinne und Erträge über ein bestimmtes Maß hinaus ansammeln, anstatt sie als steuerpflichtige Dividenden an ihre Aktionäre auszuschütten, können der Besteuerung thesaurierter Gewinne unterliegen.

Die Höhe, ab der thesaurierte Gewinne als übermäßig gelten, hängt von den „angemessenen geschäftlichen Bedürfnissen“ des jeweiligen Unternehmens ab.

Gesetzlich sind Unternehmen nicht verpflichtet, Dividenden zu zahlen, und viele tun dies auch nicht, insbesondere wenn ihr Ziel das Wachstum des Unternehmens ist und nicht die Erzielung regelmäßiger Dividendeneinnahmen für die Aktionäre.2 Beispielsweise stellt der IRS fest: „Ein Unternehmen kann seine Gewinne für eine mögliche Expansion oder andere legitime geschäftliche Gründe ansammeln.“3 Steuervermeidung ist jedoch eine andere Sache.

Steuervermeidung

Aus diesem Grund basiert jede Haftung für die Besteuerung thesaurierter Gewinne auf zwei Bedingungen. Neben der Ansammlung von mehr Gewinnen und Erträgen, als aufgrund des Bedarfs gerechtfertigt ist, „muss eine Absicht des Unternehmens bestehen, die Einkommensteuer seiner Aktionäre zu umgehen, indem es Gewinne und Erträge ansammelt, anstatt sie auszuschütten.“1

Die Strafe für die Besteuerung thesaurierter Gewinne beträgt 20 % des thesaurierten steuerpflichtigen Einkommens des Unternehmens für das Jahr (oder die Jahre). Der IRS definiert thesauriertes steuerpflichtiges Einkommen als „das steuerpflichtige Einkommen der Körperschaft mit verschiedenen Anpassungen, abzüglich des Abzugs für gezahlte Dividenden und des Freibetrags für thesaurierte Gewinne.“1

Freibetrag für thesaurierte Gewinne

Der Mindestfreibetrag für thesaurierte Gewinne beträgt nach Angaben des IRS im Allgemeinen „der Betrag, um den 250.000 USD die thesaurierten Gewinne und Erträge am Ende des vorangegangenen Jahres übersteigen“.1 Mit anderen Worten: Ein Unternehmen mit bis zu 250.000 USD an thesaurierten Gewinnen und Erträgen gilt als innerhalb der Grenzen der „angemessenen Bedürfnisse“.3

Ein niedrigerer Betrag von 150.000 USD gilt für Unternehmen, „deren Hauptfunktion die Erbringung von Dienstleistungen in den Bereichen Buchhaltung, Versicherungsmathematik, Architektur, Beratung, Ingenieurwesen, Gesundheit (einschließlich tierärztlicher Dienstleistungen), Recht und darstellende Kunst ist.“4

Allerdings, so der IRS, „ist eine Ansammlung, die über den Mindestfreibetrag von 250.000 USD hinausgeht, kein Hinweis auf eine unangemessene Ansammlung“, und das Gesetz legt keinen Höchstfreibetrag fest. Der Höchstbetrag ist nach Angaben des IRS „der Betrag der laufenden Gewinne und Erträge, die für die angemessenen geschäftlichen Bedürfnisse einbehalten werden (angepasst um Nettokapitalgewinne).“1

„Diese Anpassungen werden hauptsächlich vorgenommen, um einen Betrag zu erhalten, der der finanziellen Realität näher kommt und somit die Dividendenzahlungsfähigkeit der Körperschaft für das Jahr genauer misst“, erklärt der IRS.1

Kurzer Fakt

Wenn Unternehmen nicht dem Risiko der Besteuerung thesaurierter Gewinne ausgesetzt wären, würden viele ihr Einkommen behalten, um zu verhindern, dass ihre Aktionäre auf Dividendeneinkünfte besteuert werden.

Zweck der Besteuerung thesaurierter Gewinne

Die Besteuerung thesaurierter Gewinne kommt der Regierung zugute, indem sie Unternehmen zwingt, Dividenden auszuschütten, wenn sie das Geld dafür zur Verfügung haben und keine anderen gerechtfertigten Verwendungen für dieses Geld haben.

So können Dividendeneinkünfte, die Aktionäre als ordentliche Dividenden erhalten, mit dem gleichen Satz besteuert werden wie ihr Arbeitseinkommen, was der Regierung zusätzliche Einnahmen verschafft. Abhängig vom gesamten zu versteuernden Einkommen der Aktionäre im Jahr und ihrem Familienstand bei der Steuererklärung kann ihr Einkommensteuersatz zwischen 10 % und 37 % liegen.5

Wenn das Unternehmen dieses Geld hingegen einfach einbehält, hat der Aktionär keine steuerlichen Konsequenzen, es sei denn, er verkauft seine Aktien, möglicherweise viele Jahre später. Wenn er sie dann verkauft, schuldet er Steuern auf jeden erzielten Gewinn zum günstigeren Satz für Kapitalgewinne. Für die meisten Menschen liegt dieser Satz bei 15 % oder weniger, verglichen mit bis zu 37 % für Dividenden.6

Ausnahmen von der Besteuerung thesaurierter Gewinne

Zusätzlich zur Befreiung eines bestimmten Betrags von Gewinnen auf der Grundlage der „angemessenen Bedürfnisse“ für Unternehmen, die der Besteuerung thesaurierter Gewinne unterliegen, befreit das Gesetz mehrere Arten von Unternehmen vollständig von der Steuer. Diese sind:7

Persönliche Holdinggesellschaften

Von der Steuer befreite Körperschaften nach Unterkapitel F des Steuergesetzbuches (wie gemeinnützige Organisationen und private Stiftungen)

Passive ausländische Investmentgesellschaften

Was meint der IRS mit „angemessenen“ geschäftlichen Bedürfnissen?

In Anweisungen an seine Steuerprüfer gibt der IRS eine lange Liste von Posten an, die als angemessene Rechtfertigungen für die Kapitalansammlung gelten können. Dazu gehören Expansion, Akquisition eines anderen Unternehmens, Schuldentilgung, Bereitstellung von Betriebskapital und Finanzierung einer Rücklage zur Deckung von Risiken wie potenziellen Rechtsstreitigkeiten.1

Was sind einbehaltene Gewinne?

Der Begriff „einbehaltene Gewinne“ bezieht sich auf den Geldbetrag, der einem Unternehmen aus seinem Nettogewinn nach Zahlung von Dividenden an seine Aktionäre verbleibt.

Wie werden Aktiendividenden besteuert?

Aktionäre, die aufgrund des Besitzes von Aktien eines Unternehmens Dividenden erhalten, müssen diese Dividenden in ihrer Einkommensteuererklärung für das Jahr angeben und Steuern darauf in gleicher Höhe wie auf ihr ordentliches Einkommen zahlen. Dies gilt auch, wenn die Aktionäre beschließen, ihre Dividenden in zusätzliche Aktien desselben Unternehmens zu reinvestieren, anstatt das Geld in bar zu nehmen.