Grantortrustrules

Was sind die Regeln für Grantor Trusts?

Die Regeln für Grantor Trusts sind Richtlinien im Internal Revenue Code (IRC), die bestimmte steuerliche Auswirkungen eines Grantor Trusts beschreiben. Diese Regeln schreiben vor, dass die Person, die einen Grantor Trust errichtet, für Einkommens- und Erbschaftssteuerzwecke als Eigentümer der im Trust gehaltenen Vermögenswerte und des Eigentums gilt.

Eine Grantor-Trust-Vereinbarung legt fest, wie Vermögenswerte nach dem Tod des Grantors verwaltet und übertragen werden. Die Gesetze der Bundesstaaten bestimmen, ob ein Trust widerruflich oder unwiderruflich ist.1

Wichtige Erkenntnisse

• Ein Grantor Trust ist ein Trust, bei dem die Person, die den Trust errichtet, für Einkommens- und Erbschaftssteuerzwecke als Eigentümer der Vermögenswerte und des Eigentums gilt.
• Die Regeln für Grantor Trusts gelten für verschiedene Arten von Trusts.
• Grantor Trusts können entweder widerruflich oder unwiderruflich sein.
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Wie Trusts besteuert werden

Trusts sind als separate rechtliche Einheiten im Rahmen der Nachlassplanung konzipiert, um die Vermögenswerte des Grantors oder Stifters und die daraus erzielten Einkünfte zu schützen, damit Begünstigte sie erhalten können. Ein Grantor Trust erlaubt es dem Grantor oder Eigentümer, die Kontrolle über die Einkünfte oder Vermögenswerte im Trust zu behalten oder diese zu lenken.1

Grantor Trusts wurden ursprünglich als Steuerschutz verwendet. Die Steuersätze für Trusts waren einst gestaffelt und richteten sich nach den Einkommenssteuersätzen. Die Einkünfte wurden zu den persönlichen Einkommenssteuersätzen besteuert. Der Grantor zog den Nutzen daraus, indem er Geld als Einzelkonto und nicht als separate rechtliche Einheit versteuerte. Der Internal Revenue Service (IRS) führte die Regeln für Grantor Trusts ein, um Missbrauch zu verhindern.

Vorteile der Regeln für Grantor Trusts

Trust-Einkünfte: Die Regeln für Grantor Trusts bieten Einzelpersonen einen gewissen Steuerschutz, da die Steuersätze auf individueller Ebene in der Regel günstiger sind als für Trusts.

Begünstigte: Grantors können die Begünstigten ihrer Trusts sowie die darin gehaltenen Anlagen und Vermögenswerte ändern. Sie können einen Treuhänder anweisen, Änderungen vorzunehmen. Treuhänder sind Einzelpersonen oder Finanzunternehmen, die Vermögenswerte für den Trust und seine Begünstigten verwalten.

Widerrufliche Trusts: Grantors können ihre Trusts auch auflösen. Diese Unterscheidung macht einen Grantor Trust zu einem widerruflichen Living Trust, der vom Eigentümer, Stifter oder Grantor geändert oder gekündigt werden kann.

Änderung des Trusts: Der Grantor kann die Kontrolle über den Trust abgeben und ihn unwiderruflich machen. Diese Art von Trust kann ohne Zustimmung aller Begünstigten nicht geändert oder gekündigt werden. In diesem Fall zahlt der Trust Steuern auf die von ihm erzielten Einkünfte und benötigt eine Steueridentifikationsnummer (TIN).

Wichtig

Ein Trust kann von den Regeln für Grantor Trusts befreit sein, wenn er einen einzigen Begünstigten hat, dem Kapital und Einkünfte aus dem Trust ausgezahlt werden, oder mehrere Begünstigte, die Kapital und Einkünfte entsprechend ihrer Beteiligung am Trust erhalten.1

Wie die Regeln auf verschiedene Trusts angewendet werden

Die Regeln für Grantor Trusts legen bestimmte Bedingungen fest, unter denen ein unwiderruflicher Trust vom IRS einige der gleichen Behandlungen wie ein widerruflicher Trust erhalten kann. Diese Situationen führen manchmal zur Schaffung sogenannter absichtlich fehlerhafter Grantor Trusts.2

In diesem Fall ist der Grantor für die Zahlung der Steuern auf die vom Trust erzielten Einkünfte verantwortlich, aber die Vermögenswerte werden nicht in den Nachlass des Eigentümers einbezogen. Vermögenswerte würden auf den Nachlass eines Grantors angewendet, wenn die Person einen widerruflichen Trust führt, da sie effektiv Eigentum des Trusts besitzen würden.2

Bei einem unwiderruflichen Trust wird das Eigentum aus dem Nachlass des Grantors in einen Trust übertragen, der dann effektiv Eigentümer dieses Vermögens wird. Einzelpersonen tun dies oft, um sicherzustellen, dass Eigentum an Familienmitglieder weitergegeben wird. Auf den Grantor kann eine Schenkungssteuer erhoben werden, die auf dem Wert des Eigentums zum Zeitpunkt der Übertragung in den Trust basiert, aber bei Tod des Grantors wäre keine Erbschaftssteuer fällig.

Warnung

Die Regeln für Grantor Trusts besagen, dass ein Trust zu einem Grantor Trust wird, wenn der Errichter zum Zeitpunkt der Übertragung von Vermögenswerten in den Trust ein Rückfallrecht von mehr als 5 % des Trustvermögens hat.3

Was sind einige Beispiele für Regeln für Grantor Trusts?

Einige vom IRS festgelegte Regeln für Grantor Trusts umfassen die Befugnis, Begünstigte hinzuzufügen, vom Trust zu leihen und Einkünfte zur Zahlung von Lebensversicherungsprämien zu verwenden.145

Was ist ein Steuerschutz?

Ein Steuerschutz ist eine Vereinbarung, die Vermögenswerte oder Geld so hält, dass die Besteuerung ihres Wertes reduziert oder vermieden wird. Einige arbeitgeberfinanzierte Rentenpläne gelten als Steuerschutz, ebenso wie Finanzkonten, die in anderen Ländern gehalten und geführt werden. Grantor Trusts dienten einst als eine Form des legalen Steuerschutzes.6

Kann ein Grantor als Treuhänder seines Grantor Trusts handeln?

In einigen Fällen ja. Der Trust muss widerruflich sein, da das Gesetz es erlaubt, diese Art von Trust nach der Gründung zu ändern oder aufzulösen. Der Grantor/Treuhänder benennt einen Nachfolgetreuhänder, der zum Zeitpunkt seines Todes oder im Falle einer Geschäftsunfähigkeit, die ihn daran hindert, den Trust selbst zu verwalten, die Aufgabe übernimmt.7